Решение № 2А-393/2023 2А-393/2023~М-336/2023 М-336/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-393/2023

2а-393/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богучар 13 июля 2023 г.

Богучарский районный суд Воронежской области в составе

судьи Жуковской Н.Е.

при секретаре Беляевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по оплате земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него за счет имущества сумму страховых взносов в размере 1272 рубля 27 копеек, из которых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пеня в размере 69,08 руб. по задолженности за 2020 год, исчисленная за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.; взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 28,65 руб. по задолженности за 2020 г., исчисленная за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 384 руб., налог за 2018 год в размере 384 руб., налог за 2019 год в размере 384 руб., пеня в размере 15,10 руб. по задолженности за 2017 год, исчисленная за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 г.; пеня в размере 6,41 руб. по задолженности за 2017 год, исчисленная за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2019 г.; пеня в размере 1,03 руб. по задолженности за 2019 год, исчисленная за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г., с зачислением на счет (Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510), ссылаясь на следующие обстоятельства.

Административный ответчик состоит на налоговом учёте, до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы рассчитываются на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

Таким образом, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.,), фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год – 7500* 12 * 5,1 = 4590 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой указанных сборов за налоговый период 2020 г. в порядке положений статьи 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, должником уплачены не были. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес должника направлены требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В установленный НК РФ срок задолженность по страховым взносам ответчиком не была погашена, в связи с чем административным истцом на основании ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Богучарского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. 07.10.2021 г. мировой судья судебного участка № 2 Богучарского судебного района Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Богучарском районе Воронежской области от 19.01.2023 г. судебный приказ отменен.

До настоящего времени административным ответчиком сумма страховых взносов в добровольном порядке не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца – МИ ФНС России № 14 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом, от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовый конверт с судебной повесткой возвращен в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно статье 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. При отсутствии адресата по указанному адресу почтовое отправление возвращается по обратному адресу (абзац 2 пункта 35, подпункт «в» пункта 36 Правил оказания услуг почтовой связи).

Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда «Судебное (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное» (приложение № 1 к Приказу Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» от 31 августа 2005 года № 343). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда «Судебное» в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

По известному суду адресу – последнему месту пребывания и регистрации ФИО1 по адресу: <адрес>, – суд направлял извещение, однако оно было возвращено в связи с отсутствием адресата по указанному адресу. Адрес, по которому направлялись извещения, является адресом регистрации ответчика, что подтверждается адресной справкой ОВМ ОМВД России по Богучарскому району Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 в период рассмотрения дела не получал корреспонденцию, которая поступала на его имя по указанному им адресу, и не интересовался, поступают ли по данному адресу на его имя почтовые отправления.

Как разъяснено в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, судом были приняты все необходимые меры для извещения административного ответчика. Извещение, направленное судом по последнему известному месту его жительства (регистрации), является надлежащим извещением стороны, поэтому административный ответчик считается надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования МИ ФНС России № 14 по Воронежской области о взыскании сумм задолженности по уплате земельного налога и страховых взносов подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учёте, до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и пунктам 1, 2 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности. Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы рассчитываются на основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%. Если годовой доход не превышает 300000 руб., то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитываются согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

Таким образом, фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.,), фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год – 7500* 12 * 5,1 = 4590 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой указанных сборов за налоговый период 2020 г. в порядке положений статьи 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, должником уплачены не были. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес должника направлены требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В установленный НК РФ срок задолженность по страховым взносам ответчиком не была погашена, в связи с чем административным истцом на основании ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Богучарского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. 07.10.2021 г. мировой судья судебного участка № 2 Богучарского судебного района Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Богучарском районе Воронежской области от 19.01.2023 г. судебный приказ отменен.

До настоящего времени административным ответчиком сумма страховых взносов в добровольном порядке не уплачена.

На основании изложенного заявленные МИ ФНС № 14 по Воронежской области административные исковые требования о взыскании сумм задолженности по уплате земельного налога и страховых взносов подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 47 НК РФ, ст. ст. 175-180, гл. 12 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по уплате земельного налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, за счет имущества сумму страховых взносов в размере 1272 (одна тысяча двести семьдесят два) рубля 27 копеек, из которых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:, пеня в размере 69 (шестьдесят девять) рублей 08 копеек по задолженности за 2020 год, исчисленная за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.; взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 28 (двадцать восемь) рублей 65 копеек по задолженности за 2020 г., исчисленная за период с 01.01.2021 г. по 24.01.2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 384 (триста восемьдесят четыре) рубля, налог за 2018 год в размере 384 (триста восемьдесят четыре) рубля, налог за 2019 год в размере 384 (триста восемьдесят четыре) рубля, пеня в размере 15 (пятнадцать) рублей 10 копеек, по задолженности за 2017 год, исчисленная за период с 04.12.2018 г. по 09.07.2019 г.; пеня в размере 6 (шесть) рублей 41 копейка по задолженности за 2017 год, исчисленная за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2019 г.; пеня в размере 1 (один) рубль 03 копейки по задолженности за 2019 год, исчисленная за период с 02.12.2020 г. по 20.12.2020 г., с зачислением на счет (Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК: 017003983, КБК 18201061201010000510).

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Е.Жуковская