Решение № 2А-1759/2019 2А-1759/2019~М-1614/2019 М-1614/2019 от 2 июня 2019 г. по делу № 2А-1759/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2019 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд ХМАО – Югры Тюменской области в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М.,

при секретаре Валиахметовой А.Р.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1759/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере № рубля № коп, требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком установленных налогов согласно нормам налогового законодательства.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства, представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. Также представил письменные возражения в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным суд определил административное исковое заявление ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Выслушав стороны, исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ст. 11.2 НК РФ Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Частью 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Транспортный налог в силу статьи 14 Налогового кодекса РФ является региональным налогом, в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения - расположенное в пределах муниципального образования (следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Думы города Ханты-Мансийска от 28 октября 2005 г. № 116 «О земельном налоге» на территории города Ханты-Мансийска устанавливается земельный налог, определяются налоговые ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы и применения налоговых льгот, а также устанавливаются налоговые льготы.

В соответствии с п. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что собственности административного ответчика в период 12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году находились транспортные средства: <данные изъяты> " гос. номер №, <данные изъяты> гос. №, <данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты><данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты> гос.номер №, <данные изъяты> гос.номер №, <данные изъяты><данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты> гос. номер №, <данные изъяты> гос.номер №, в период 11 месяцев – <данные изъяты> гос.номер №, в период 10 месяцев – <данные изъяты> гос.номер №. Кроме этого в собственности у административного ответчика находились следующее имущество: в период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года – жилой дом по адресу: <адрес>, в период 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года – иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, в период 10 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года жилой дом по адресу: <адрес>, в период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года – жилой дом по адресу: <адрес>, иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, в период 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года – квартира по адресу: иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>. Кроме этого, в собственности в период 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года у административного ответчика находились земельные участки по адресу: <адрес>, а также два земельных участка по адресу: <адрес>.

Административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ по средствам личного кабинета налогоплательщика направлялось налоговое уведомление N 78771200 от 22.09.2017г. для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Установлено, что по истечении установленного срока платежа – до 01.12.2017г. налогоплательщиком обязанность не исполнена, в связи с чем, налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Частью 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование N № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, с предложением добровольно погасить недоимку в срок до 12.04.2018г.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Материалами дела установлено, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени в сумме № рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рубль, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, пени № рублей ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в Ханты-Мансийский районный суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Представленный расчет пени судом проверен и признан правильным, соответствующим ст. 75 НК РФ.

Доводы административного ответчика о том, что у него не возникла обязанность по оплате налога, в связи с тем, что налоговым органом не направлялось налоговое уведомление, суд находит необоснованными, поскольку следует из представленных материалов все документы, в том числе налоговое уведомление и требование на уплату налога были направлены в адрес ФИО1 по средства личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается выпиской из базы данных Федеральной налоговой службы. В связи с чем, в данном случае направления налогового уведомления по средствам почтовой связи в данном случае не требовалось.

Кроме этого доводы административного ответчика о том, что требование на уплату налога было направлено по почте по истечении установленного трехмесячного срока, суд также находит необоснованным, поскольку как следует из материалов дела требование было направлено в адрес ФИО1 по средства личного кабинета. При этом приложенный реестр почтовых отправлений подтверждает факт направления в адрес налогоплательщика настоящего административного искового заявления.

Кроме этого, исходя из анализа вышеприведенных нормативных актов следует, что несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 3137,83 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 86336 рублей, пени в размере 1931 рубль 05 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 года в сумме 7261 рубль, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенным в границах городских округов за 2016 года в сумме 2347 рублей и пени в размере 52 рубля 49 копеек. Всего 97927 (девяносто семь тысяч девятьсот двадцать семь) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 3137 (три тысячи сто тридцать семь) рублей 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда подпись Р.М. Ахметов

Копия верна

Судья Ханты-Мансийского

районного суда Р.М. Ахметов