Решение № 2А-661/2023 2А-661/2023~М-582/2023 М-582/2023 от 7 сентября 2023 г. по делу № 2А-661/2023

Дело №2а-661/2023

УИД - 05RS0022-01-2023-000999-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизилюрт 08 сентября 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Шамиловой Д.М., при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 года:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32445,00 рубля, пеня в размере 121,67 рубля

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): штраф в размере 2000 руб. Всего на общую сумму 34566,67 рублей.

При этом истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога или сбора. Согласно пункта 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного, транспортного и налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД, МВД, и др.. в соответствии со ст. 85 НК РФ, где согласно п.11, территориальные органы Росресстра, ГИБДД, МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

32445,00

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 1 ОКТМО 82725000

>.00руб, составляет по

32445,00

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год отражен в налоговом уведомлении № 8144359 от 01.09.2021 года.

Плательщиками налогов признаются, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Республики Дагестан № 39 от 02.12.2002 г. "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ В соответствии с данной статьей НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям представленным регистрирующими органами за административным ответчиком ФИО2 ИНН <***> на правах собственника зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, <данные изъяты>

Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливается ст.2 Закона РД № 39.

В силу п.З ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового отчетного периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии п.4 п. 4 Закона РД №39 "О транспортном налоге" налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства ежегодно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом( в редакции ФЗ 02.12.2013 №334-Ф3)

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговым органом в отношении ФИО2, ИНН <***> выставлены требования № 50106 от 17.12.2021г, № 6294 от 29.03.2021г, № 6295 от 29.03.2021г, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме начисленной на сумму недоимки пени и о наличии штрафа. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4.1 ст. 48 НК РФ).

Так, Инспекция обратилась в мировой судебный участок № 31 города Кизилюрта с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей данного участка вынесен судебный приказ № 2А-1249/2022 от 07.07.2022 года о взыскании задолженности по налогам и сборам. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 25.07.2022 года, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

При подготовке данного заявления выяснилось, что задолженность административным ответчиком, так и не погашена.С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы подтверждающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № 8 по РД не представил.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с ПИ по месту его регистрации, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и его представителя, признав явку последних необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей (1 л.с.); свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50 рублей (1 л.с.).

Из материалов дела следует, что за ФИО2 на правах собственника зарегистрированы следующие транспортные средства:- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Налоговые ставки утверждены ст.2 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге» (далее - Закон РД № 39). Сроки уплаты транспортного налога установлены п. 4 ст. 4 Закона РД № 39.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых ГИБДД.

Обязанность уплаты налога на транспорт возникает у физического лица, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Уплачен транспортный налог гражданами должен быть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налоговое уведомление направляется не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливаются ст. 2 Закона РД № 39.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового отчетного периода исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет налога производится по следующей формуле (п. 1 ст. 359, ст. 361, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ: Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М,где МР - количество месяцев, в течение которых, т.с. было зарегистрировано на административного ответчика; М - количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 2 Закона РД № 39 с дополнениями и изменениями от 29.11.2013 года с 2014 года к легковым автомобилям с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - применялась ставка налога в размере 105 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО2, ИНН <***> выставлены требования № 50106 от 17.12.2021г, № 6294 от 29.03.2021 г., № 6295 от 29.03.2021г, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности о сумме начисленной на сумму недоимки пени и о наличии штрафа. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4.1 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ срокиФИО2 налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с имеющейся задолженностью административного ответчика, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу.

Позже в Инспекцию поступило определение мирового судьи от -25.07.2022 по делу №2а-1249/2022 судебного участка № 31 г.Кизилюрт об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений НК РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным, как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В качестве уважительных причин пропуска срока указано в ходатайстве то, что определение об отмене судебного приказа по делу № 2А-1249/2022 вынесено мировым судьей судебного участка №31 г. Кизилюрта от 25.07.2022 г. Получено Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Дагестан за входящим № 00479/Вот 24.01.2023 года, что подтверждается оттиском штампа на уведомлении мирового с/у № 31 г. Кизилюрта Республики Дагестан о направлении в инспекцию определения об отмене судебного приказа, и до указанной даты у налогового органа не было возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, о чем на сопроводительном письме мирового судьи к копии определения проставлен штамп входящей корреспонденции.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что пропуск шестимесячного срока обращения в суд с административным иском имел место по уважительным причинам, в связи с чем, восстанавливает этот срок.

Таким образом, судом установлено, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Требования административного истца обоснованы представленными им доказательствами и основаны на законе, в связи, с чем суд находит их подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1237 рублей, 00 копеек.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Федеральной Налоговой Службы России №8 по Республике Дагестан.

Взыскать с ФИО2 : недоимки по транспортному налогу в размере 32445 рублей 00 копеек и пени в размере 121 рублей 67 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний): штраф в размере 2000 рублей. Всего на общую сумму 34566 (тридцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят шесть) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО2 пошлину в доход местного бюджета в размере 1237(одна тысяча двести тридцать семь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Верховный суд Республики Дагестан, в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: