Решение № 2А-1284/2022 2А-1284/2024 2А-1284/2024~М-1264/2024 М-1264/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-1284/2022

Дело № 2а-1284/2022

УИД 51RS0009-01-2024-001913-11

Мотивированное
решение изготовлено 18 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 15 октября 2024 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, в обоснование заявленных требований указав, что налоговым агентом ООО «Сэтл Сити» (ИНН <***>) представлена в налоговый орган справка о доходах физического лица за 2021 год от 01.03.2022 <номер>. Согласно указанной справке сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом определена в размере 59 029,61 рублей, а сумма неудержанного налога 7674,00 руб. (59 029,61 х 13%). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 с расчетом по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 7674 руб. и сроком уплаты по данному уведомлению не позднее 01.12.2022. На момент подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год составляет 651 руб. Данная сумма не уплачена.

Также налоговым агентом САО «РЭСО-Гарантия» (ИНН <***>) представлена в налоговый орган справка о доходах физического лица за 2022 год от 27.02.2023 <номер>. Согласно указанной справке сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом определена в размере 8705 руб., а сумма неудержанного налога 1132,00 руб. (8705,00 х 13%). В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер> от 15.08.2023 с расчетом по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на сумму 1132 руб. и сроком Уплаты по данному уведомлению не позднее 01.12.2023 г. На момент подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год составляет 651 руб. Данная сумма не уплачена.

Налоговым органом на основании сведений о зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средствах был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2961,00 руб. (1830,00 + 1131,00), по сроку уплаты - не позднее 01.12.2020, за 2021 год в размере 3768 руб. (1830,00 + 1938,00) по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022, за 2022 год, в размере 5526 руб. (2684 + 2842), по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023. Расчет приведены в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику, в установленный срок указанные суммы не оплачены.

На основании сведений, представленных Федеральной регистрационной службой, налоговым органом был осуществлен расчет налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 193 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2020, за 2021 год в размере 332 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022, за 2022 год в размере 365 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023. Расчеты приведены в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику. В установленный срок указанные суммы не оплачены.

ФИО1 несвоевременно исполнял в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей, в связи с чем на 23.10.2023 размер пени составил 4552,52 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование было направлено налогоплательщику.

Просит удовлетворить заявленные требования и принять решение о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета задолженность в размере 17467,86 руб. (УИН <номер>), в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 1783 руб., по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в размере 10242,34 руб.; налогу на имущество за 2019, 2021, 2022 годы в размере 890 руб.; пени за период до 10.04.2024 в размере 4552,52 руб.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, если иное не предусмотрено названным подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как следует из материалов дела, в УФНС России Мурманской области налоговым агентом ООО «Сэтл Сити» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2021 год в отношении ФИО1

Согласно представленной справке в 2021 году административным ответчиком получен доход в размере 59 029, 61 руб., из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 7674 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 <номер>, в котором приведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год и указан срок его уплаты не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой налога ФИО1 предъявлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до 01.09.2022 уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7674 руб.

На момент подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год составляет 651 руб.

За 2022 год в УФНС России Мурманской области налоговым агентом ООО «РЭСО-Гарантия» представлены сведения по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, согласно которым в 2022 году административным ответчиком получен доход в размере 8705 руб., из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 1132 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 <номер>, в котором приведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в размере 1132 руб. и указан срок его уплаты не позднее 01.12.2023.

На момент подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2022 год составляет 651 руб.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается один год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Из содержания материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, г/н <номер>, автомобиля <данные изъяты>), г/н <номер>.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2961 руб. (1830 руб. + 1131руб.) по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление <номер> от 01.09.2020), за 2021 год в размере 3768 руб. (1830 руб. + 1938 руб.) по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022), за 2022 год, в размере 5526 руб. (2684 руб. + 2842 руб.), по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление <номер> от <дата>).

В установленный срок сумма задолженности по транспортному налогу уплачена не была.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в спорные периоды являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер <номер>.

Налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц и направил ФИО1 уведомления <номер> от 01.09.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 193 руб. по сроку уплату не позднее 01.12.2020, <номер> от 01.09.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 332 руб. по сроку уплату не позднее 01.12.2022, <номер> от 15.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 365 руб. по сроку уплату не позднее 01.12.2023.

Однако, ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Ответчик несвоевременно исполнял обязанности по уплате налоговых платежей.

На 01.01.2023 суммы пени по отдельным налоговым обязательствам налогоплательщика из открытых ему КРСБ составила 2594,70 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 4716,34 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 1965,16 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 32,13 руб.

Непогашенная задолженность по пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания составляет сумму 84,33 руб.

Налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ продолжил исчисление налогоплательщику пени уже на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составила 2042,15 руб.

Таким образом, размер пени, начисленный налогоплательщику на 23.10.2023 составил 4552,52 руб. (2594,70 руб. - 84,33 руб. + 2042,15 руб.).

В связи с неисполнением уведомления в добровольном порядке в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога и пени <номер> по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

Согласно пункта 3 статьи 69 НК РФ (в редакции действующей после 01.01.2023) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

По учету налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика после 25.09.2023 (дата выставления требования <номер> об уплате задолженности) положительным, либо равным нулю не становилось.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика задолженности в размере 17467,86 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 года в размере 1783 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы в размере 10 242,34 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы в размере 890 руб.; пени за период до 10.04.2024 в размере 4552,52 руб.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судами установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, 22.05.2024 мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности перед бюджетом, который отменен определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области 30.07.2024, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

УФНС обратилось в Кандалакшский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением 26.09.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт наличия у ответчика недоимки по уплате обязательных платежей и пени подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

УФНС правильно определена сумма недоимки по налогам, ответчику правомерно начислены пени за неуплату обязательных платежей, расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 года, по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы, пени за период до 10.04.2024 подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, оснований полагать ошибочным их вывод о законности предъявленных к ответчику требований, не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 17 467 руб. 86 коп. составляет 4000 руб. 00 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу бюджета задолженность в размере 17 467,86 рублей (УИН <номер>), в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы в размере 1783 рублей,

- по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы в размере 10242,34 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021, 2022 годы в размере 890 рублей;

- пени за период до 10.04.2024 в размере 4552,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Кузьмич