Решение № 2А-589/2025 2А-589/2025~М-471/2025 М-471/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-589/2025

Дело (УИД) № 19RS0010-01-2025-000860-53

производство № 2а-589/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года с. Шира

В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Укачикова Д.Г., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката, а потому является плательщиком страховых взносов. За 2024 год установлен фиксированный размер страховых взносов в сумме 49500 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8738,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование должником в добровольном порядке не исполнено, поэтому ДД.ММ.ГГГГ Управлением принято решение о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения. Управление обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1-23/2025, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На основании данного определения Управление обратилось в Ширинский районный суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ. Так как после подачи данного заявления задолженность, подлежащая взысканию, образовалась на ДД.ММ.ГГГГ в сумме более 10 тысяч рублей, Управление обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1-540/2025 о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб. за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 10642,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере 8739,79 руб. начислена на задолженность, имеющуюся на ДД.ММ.ГГГГ, которая обеспечена мерами принудительного взыскания (задолженность по имущественным налогам (имущество, земля). Однако, в отношении суммы задолженности по пени в сумме 1904,19 руб. Управлением своевременно не приняты соответствующие меры взыскания. В связи с чем, просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, поскольку о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2025 году. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 58238,79 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб. за 2024 год; пени в сумме 8738,79 руб. Также удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать задолженность по пени в сумме 1904,19 руб.

В ходе подготовки дела к судебному заседанию от представителя административного истца поступило уточнение заявленных требований, просил взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 58238,79 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб. за 2024; пени в сумме 8738,79 руб. также налоговый орган просил удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО2 задолженность по пени в сумме 1518,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания, о рассмотрении дела в свое отсутствие суду не представил. Позицию по заявленным требованиям не высказал.

Руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Часть 4 статьи 289 КАС РФ закрепляет, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Не исполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов (п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации») о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт ЕНС. Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

За 2024 год установлен фиксированный размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения ЕНП. Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (подп. 2 п. 2 ст. 11.3, п.п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Административным ответчиком в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, доказательств обратного не представлено.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок и сроки взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определены статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 653262,48 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате административным ответчиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – 360353 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 132952,44 руб.); страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные период, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – 23897 руб.; пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в общем размере 136060,04 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № исполнено не было, Управлением принято решение № о взыскании задолженности на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на сумму 7014910,12 руб.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных суду материалов дела следует, что с первоначальным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, Управление обращалось ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Проверив соблюдение инспекцией указанного порядка и сроков взыскания задолженности по налогу, страховым взносам, пени, суд приходит к следующему.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Изложенное указывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ №а-1-540/2025 с ФИО2 в доход бюджетной системы РФ взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося ИП, за 2024 год в сумме 49500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10642,98 руб. Данный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета, представленного административным истцом, не оспоренного ответчиком, следует, что задолженность по пени в размере 8738,79 руб. начислена на задолженность, имеющуюся на ДД.ММ.ГГГГ, которая обеспечена мерами принудительного взыскания. Расчет судом проверен, признается арифметически верным.

Вместе с тем, расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов и НДФЛ за 2015-2019 года в размере 1518,40 руб. налоговом органом своевременно не приняты соответствующие меры взыскания.

С заявлением о выдаче судебного приказа Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции судебного участка № <адрес>, то есть в пределах установленных сроков.

Соответствующий судебный приказ №а-1-540/2025 о взыскании указанных сумм пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отмен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Сведений об исполнении ответчиком данных предложений и оплат указанной задолженности в материалы дела не представлено.

Поскольку требование инспекции в установленный срок исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Ширинский районный суд с настоящим иском. Нарушений для обращения в суд административным истцом не допущено.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам за 2024 год и пени в сумме 8738,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки административным ответчиком оплачена не была, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Оснований для удовлетворения требований Управления о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов и НДФЛ за 2015-2019 года в размере 1518,40 руб. суд не усматривает, поскольку меры принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом не применялись. Иного судом не установлено.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход бюджета, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: <адрес>А, в доход бюджета задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 года в сумме 49500 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8738 рублей 79 копеек.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение месяца со дня вынесения окончательного решения.

Председательствующий Д.Г. Укачикова

Мотивированное решение составлено и подписано (с учетом выходных дней) 09.12.2025.

Председательствующий Д.Г. Укачикова