Решение № 2А-2169/2020 2А-317/2021 2А-317/2021(2А-2169/2020;)~М-2326/2020 М-2326/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-2169/2020

Дело № 2а-317/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Новожениной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к НАН о взыскании задолженности по пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее – ИФНС <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с НАН задолженность по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 274 рубля 69 копеек,за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 50 копеек,за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 02 копейки,за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 05 копеек, а также государственную пошлину в установленном законом размере.

Требования мотивированы тем, что НАН, имея в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в 2014, 2017 годах. Однако обязанность по их уплате за указанные налоговые периоды административным ответчиком исполнена несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены пени за их неуплату за указанные в административном иске периоды. В его адрес административным истцом были направлены требования об уплате начисленных пени, которые оставлены НАН без исполнения.

Также Инспекция просила восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая на наличие уважительных причин пропуска срока, которыми являются отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, большое количество претензионно-искового материала и налогоплательщиков.

Представитель административного истца ИФНС <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик НАН в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом в порядке гл. 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по месту фактического нахождения, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщицами - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира.

На основании п. 1 ст.409 НК РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у НАН в 2014, 2017 годах в собственности транспортного средства Мицубиси Аутлендер, гос.рег.знак №, и 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, Инспекцией на указанное имущество исчислены транспортный налог за 2014 год в размере 11000 рублей, за 2017 год – 13200 рублей и налог на имущество за 2014 год в размере 33 рубля 66 копеек, за 2017 год – 81 рубль.

Для их уплаты в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты указанных налогов за 2014 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты указанных налогов за 2017 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).

В них имелся расчет налога, данные об объектах налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно сумм налогов и сроке их уплаты.

В связи с несвоевременной уплатой НАН транспортного налога и налога на имущество за 2014, 2017 годына сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 274 рубля 69 копеек,

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 50 копеек,

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 02 копейки,

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 05 копеек (л.д. 17-22).

В адрес НАН Инспекцией для их оплаты выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24, 25) и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27, 28). Данные требования административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Из данных лицевого счета налогоплательщика НАН (л.д. 43-52), а также дополнительно представленных административным истцом сведений (л.д. 111) усматривается, что транспортный налог за 2014 год и налог на имущество за 2014 год с административного ответчика взысканы по судебному приказу №а-1202/2018 в сумме 13000 рублей и 73 рубля соответственно и оплачены им через службу судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2017 год и налог на имущество за 2017 год оплачены налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока оплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Стороной административного ответчика представленный Инспекцией расчет пени не оспорен, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к НАН, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с «заявлением» о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) срок для добровольной уплаты начисленных сумм задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017 год Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за принудительным взысканием суммы задолженности по пени по налогу на имущество и транспортному налогу за 2014 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция о взыскании всех заявленных в административном иске сумм обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 30-31, 32).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с НАН задолженности по пени пропущен к мировому судье более чем на 5 месяцев.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57), т.е. также с нарушением установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ процессуального срока на 3 месяца.

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд <адрес>,в котором указано, что срок на обращение за принудительным взысканием недоимки по пени был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала. Данные обстоятельства подтверждены документально (л.д. 128-141).

Принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, изучив изложенные в заявлении о восстановлении срока доводы Инспекции о загруженности специалистов налогового органа, не позволившей своевременнообратиться за принудительным взысканием налога с административного ответчика, о большом количестве налогоплательщиков,учитывая временные затраты налогового органана подготовку претензионно-искового материала с целью взыскания налоговой задолженности, незначительность периода пропуска процессуального срока по обращению к мировому судье и с настоящим административным иском, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, суд усматривает основания для восстановления ИФНС по <адрес> процессуального срока на обращении с заявленными требованиями.

Таким образом, с НАН в пользу Инспекции подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 274 рубля 69 копеек,за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 50 копеек,за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 02 копейки,за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за периодс ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 05 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублейсогласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к НАН о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с НАН в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 274 рубля 69 копеек, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170 рублей 50 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 02 копейки, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 01 рубль 05 копеек.

Взыскать с НАН в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 апреля 2021 года.