Решение № 2А-92/2021 2А-92/2021~М-64/2021 М-64/2021 от 3 июня 2021 г. по делу № 2А-92/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2021 года г. Калязин

Калязинский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Осиповой А.А.,

при секретаре Бадаевой Е.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что со дня истечения срока исполнения (до 16.12.2019) самого раннего требования № 56360 об уплате налогов за 2019 сумма налогов превысила 3000 рублей путем выставления требования №18452 со сроком исполнения до 10.06.2020, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась 11.11.2020 к мировому судье судебного участка №20 Тверской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам в сумме 5385.94 руб. с ФИО1 в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10.06.2020). Определением от 21 декабря 2020 года мировым судьей судебный приказ № 2а-2474/2020 от 01 декабря 2020 года отменен в связи с тем, что ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая изложенное, Инспекция обращается в Калязинский районный суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам в исковом порядке. ФИО1 в период с 18.05.2004 по 18.10.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и исчисляла и уплачивала страховые взносы отдельно по каждому вышеуказанному основанию. ФИО1 11.10.2019 представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года, согласно которого по сроку 15.10.2019 году необходимо уплатить: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 571,20 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации сумме 2464 руб. Согласно состоянию расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ФИО1 по сроку уплаты 15.10.2019 числится недоимка в размере 490.44 рублей. Согласно состояния расчетов с бюджетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, надоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 ода) за ФИО1 по сроку уплаты 15.10.2019 года числится недоимка в размере 2120,80 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес были направлены через личный кабинет налогоплательщика: № 56360 по состоянию на 21.10.2019 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации за 2019 год по сроку исполнения до 16.12.2019 года; №18452 по состоянию на 17.04.2020 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку исполнения до 10.06.2020 года. Требования получены налогоплательщиком 20.01.2020 года и 20.04.2020 года соответственно. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

С учетом уточнений исковых требований просят взыскать с ФИО1 ИНН № ___ задолженность в сумме 2611,24 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 490.44 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2120.80 рублей, пени.

Определением суда от 25.05.2021 года судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ГУ - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования РФ, ГУ- отделение Пенсионного фонда РФ по Тверской области.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещён надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Ходатайствовал о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представители заинтересованных лиц, ГУ Тверское региональное отделение Фонда социального страхования РФ, ГУ - отделение Пенсионного фонда РФ по Тверской области в судебное заседание не явились, надлежащим образом были извещены о дате, месте и времени судебного заседания, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2004 года по 18.10.2019 года, что не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов начиная с 01.01.2017 года образовалась задолженность, которая по состоянию на 21.10.2019 года составила 2611,24 руб., из которой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 2120,80 руб., пени – 2,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 490,44 руб., пени – 0,57 руб.

Материалами дела подтверждено, что для добровольной уплаты данной задолженности в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени №56360 по состоянию на 21.10.2019 года со сроком его исполнения - до 16.12.2019 года.

Требование не было исполнено административным ответчиком.

Мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области 01.12.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа от 01.12.2020 года определением мирового судьи судебного участка №20 Тверской области от 21.12.2020 года судебный приказ был отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главами 11.1 и 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование работающего населения в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01 января 2017 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, от 21.10.2019 года №56360, со сроком исполнения до 16 декабря 2019 года.

Возражая относительно заявленных в суде первой инстанции административных исковых требований, ФИО1 указала, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 года исполнена ею своевременно и в полном объеме. В обоснование данных доводов, административный ответчик представил чек-ордер от 10.01.2017 года на сумму 663 рубля и чек-ордер от 10.01.2017 года на сумму 2860 рублей.

Как следует из чек-ордеров от 10.01.2017 года, платеж на суммы 663 рубля, а также 2860 рублей осуществлен ФИО1 по следующим реквизитам: получатель - УФК по Тверской области (ГУ ОПФР по Тверской области).

В то же время, суммы страховых взносов за налоговый период с 01 января 2017 года подлежали перечислению с указанием УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области).

Кроме того, в уточненном административном исковом заявлении административный истец указывает, что указанные выше денежные средства поступили из ПФР и ФСС РФ на КБК 1821020202010060000160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) и на КБК 18210202101080011160 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года».

Также согласно сообщению Центра ПФР в Тверской области от 28.04.2021 года, денежные средства в размере 2860 руб. (страховых взносов на ОПС) и 66 руб. (страховых взносов на ОМС) от плательщика ФИО1 поступили на счет отделения ПФР по Тверской области 11.01.2017 года платежными поручениями на КБК невыясненных поступлений, в связи с изменениями с 01.01.2017 года КБК и администратора доходов бюджета по страховым взносам на ОПС и ОМС. 23.01.2017 года Управлением Федерального казначейства по Тверской области данные платежные поручения были уточнены на КБК 1821022010061000160 (страховые взносы на ОПС) и 18210202101081011160 (страховые взносы на ОМС), действующие с 01.01.2017 года и администрируемые налоговыми органами. По данным, имеющимся в распоряжении Отделения ПФР по Тверской области, задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 года у ФИО1 отсутствуют.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается надлежаще исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу п. 1 ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на казначейские счета для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом, для их распределения органами Федерального казначейства в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Частью 2 данной статьи установлено, что денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Из приведенных нормативных положений в их системной взаимосвязи следует, что обязанность плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, считается исполненной в случае поступления этих взносов на счет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также на ошибочный КБК. При этом нормами закона код бюджетной классификации (КБК) не указан в качестве обязательного реквизита в платежном документе (платежном поручении), без которого или в связи с ошибочным указанием которого обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование является неисполненной.

При этом, платежи на сумму 2860 руб. и 663 руб. произведены ФИО1 10.01.2017г. с указанием тех реквизитов, по которым она ранее оплачивала страховые взносы, а также указанные денежные средства Управлением Федерального казначейства по Тверской области были уточнены на КБК (страховые взносы на ОПС и ОМС, действующие с 01.01.2017 года).

В связи с изложенным, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование 10.01.2017 года исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Калязинский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Осипова

Решение в окончательной форме принято судом 11.06.2021 года.

1версия для печати