Решение № 2А-751/2023 2А-751/2023~М-494/2023 М-494/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-751/2023

Дело № 2а – 751/2023 (УИД 42RS0016-01-2023-000640-79)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 14 июня 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В. при секретаре судебного заседания Борзиловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу (в лице руководителя ФИО2) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по налогам и пени в общем размере 13 775,69 руб. из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6 840 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 130 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 856 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 941 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,16 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,53 руб., мотивируя тем, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником транспортного средства марки Volkswagen Passat, №, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, размер которого за 2019 год составил 6 840 руб., за 2020 год – 5 130 руб. Также ФИО1 являлся собственником имущества: квартиры (<адрес>), квартиры (<адрес>), при этом, за 2019 и 2020 года налоговым органом ему исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 856 (275+581) руб. и 941 (302+639) руб. Налоговым органом в адрес данного налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога, который не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок, в связи с этим, за просрочку его уплаты начислена пени, ФИО1 выставлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в сок до ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени в сок до ДД.ММ.ГГГГ., которые не были исполнены в указанный в них срок. Мировому судье судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени вынесен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Куйбышевского судебного района вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, им заявлено о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, поскольку неявка в суд лиц, участвующих в деле, в данном случае не является препятствием для рассмотрения и разрешения административного делав соответствии с положениями ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, наряду с материалами приказного дела №, представленного мировым судьей, считает, что заявленные по делу требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст.406 НК РФ (в редакции, действовавшей на 17.12.2021 г.), в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 1) 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; …

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 года № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа», которая за 2019 г. и 2020г. в отношении квартир составляла 0,1%.

Согласно п. ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средств.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» в данном регионе установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 2 закона).

При этом, при мощности двигателя транспортного средства 152 л.с. ставка налога составляет 45 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;….

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 17.12.2021 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 17.12.2021 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на 17.12.2021 г.) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 ч.1 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа принудительного взыскания задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей либо отмены выданного судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик – ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2020 года, поскольку в указанный период являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>.

Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 года, поскольку в указанный период являлся собственником транспортного средства Volkswagen Passat, №, мощность двигателя 152 л.с.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 7 520 руб. (в т.ч. 6 840 руб. за а/м Volkswagen Passat) и налога на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 856 руб. (275 руб.+581 руб.) (л.д. 14).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 640 руб. (в т.ч. 5 130 руб. за а/м Volkswagen Passat) и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 941 руб. (302 руб.+639 руб.) (л.д. 15 оборот-16).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику были выставлены:

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7 520 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 856 руб. и пени в размере 92,56 руб. (по транспортному налогу: 83,10 руб. + по налогу на имущество физических лиц 9,46 руб.) (л.д.18 оборот);

Требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 640 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 941 руб. и пени в размере 24,68 руб. (по транспортному налогу: 21,15 руб. + по налогу на имущество физических лиц 3,53 руб.) (л.д.17)

Т.е., задолженность по налогам у ФИО1 превысила 10 000 руб.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный в Требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ.) ДД.ММ.ГГГГ, соблюдая срок обращения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с должника ФИО1

09.09.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

20.10.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка вынесено определение об отмене указанного судебного приказа в связи с поступившими возражениями (л.д.9)

После чего, в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом в суд в электронном виде было направлен настоящий административный иск.

До настоящего времени не уплачена задолженность в размере 13 775,69 руб. из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6 840 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 130 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 856 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 941 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,16 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,53 руб., что в судебном заседании не оспорено.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения требований, в заявленных налоговым органом пределах.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд руководствуется доказательствами по делу, представленными в порядке ч.4 ст. 289 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 551,03 руб., расчет: 13 775,69 руб. * 4%

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН №, ИНН №) задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 6 840 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 5 130 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 856 руб., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 941 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5,16 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,53 руб., всего 13 775,69 руб. (тринадцать тысяч семьсот семьдесят пять руб. 69 коп.)

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 551,03 руб. (пятьсот пятьдесят один руб. 07 коп.)

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 21.06.2023 г.

Председательствующий подпись Л.В. Рябцева

Копия верна

Председательствующий Л.В. Рябцева