Решение № 2А-1-419/2024 2А-1-419/2024~М-1-187/2024 М-1-187/2024 от 14 марта 2024 г. по делу № 2А-1-419/2024

57RS0012-01-2024-000292-06 Дело №2а-1-419/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2024 года г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Башкатовой Е.В.,

при секретаре Смоляковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что ФИО1, ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

У налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 113896,68 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 23.10.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 38421,48 рублей, в том числе: налог- 14300,00 рублей, пени- 24121,48 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-пени в размере 24121,48 рублей,

-транспортный налог в размере 14300,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности, в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 24121,48 рублей.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № № на сумму 118146,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ выставил решение № от ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 121736,97 рублей.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 38421,48 рублей, из которой:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14300,00 рублей,

-суммы пеней в размере 24121,48 рублей (с 01.07.2021г. по 23.10.2023г.).

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется всоответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством - грузовым автомобилем, государственный регистрационный знак №, марка/модель: № № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налоговой обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога налоговым органом направленов его адрес налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., на сумму 14300,00 рублей.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате задолженности на сумму 118146,73 рублей, со сроком уплаты до 28.08.2023г.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в счетах в банка в пределах суммы отрицательного ЕНС и или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № в размере 121736,97 рублей.

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм налоговых обязательств.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № г. Ливны и Ливенского района Орловской области мирового судьи судебного участка № г. Ливны и Ливенского района Орловской области от 17.11.2023г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1, было отказано.

Согласно расчету сумм пени налогоплательщика ФИО1, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113896 руб. 68 коп, в том числе, пени 19734 руб. 89 коп., задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19734 руб. 89 коп., сумма задолженности по пене, принятая при переходе из ОКНО в ЕНС, и пени, исчисленной на сумму отрицательного сальдо с ДД.ММ.ГГГГ по дату заявления, за минусом ранее принятых мер взыскания по пене (19734,89+8081,38-3694,79=24121,48).

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2021 год, свою обязанность по его уплате не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в размере 38421,48 рублей.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 1352,64 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выданный № <данные изъяты>», зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38421 (тридцать восемь тысяч четыреста двадцать один) рубль48 копеек, из которой: транспортный налог с физических лиц - 14300 (четырнадцать тысяч триста) рублей 00 копеек за 2021 г., суммы пеней - 24121 (двадцать четыре тысячи сто двадцать один) рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выданный № <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 1352 (одна тысяча триста пятьдесят два) рубля 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22.03.2024.

Судья