Решение № 2А-1268/2019 2А-1268/2019~М-1244/2019 М-1244/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-1268/2019

№ 2а-1268/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 ноября 2019 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Орску Оренбургской области – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по имущественным налогам в сумме 5275,61 руб., из которых: 222 руб. – задолженность по налогу на имущество, 24,86 руб. – задолженность по пене по налогу на имущество, 4486 руб. - задолженность по транспортному налогу, 542,75 руб. - задолженность по пене по транспортному налогу.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области указала, что в соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство:

автомобили легковые: <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, поступивших в порядке ст. 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со ст. 357 НК РФ, п.3 ст. 363 ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу за 2016 год, налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленная сумма налога и пени не была уплачена добровольно.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним числится имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по налогу на имущество за 2016 г., налоговое уведомление № по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года налоговое уведомление № по сроку уплаты от ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной оплаты истек.

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Орска был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по имущественным налогам и пени, однако данный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, уточнил исковые требования, в связи с погашением задолженности по налогу на имущество, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 4486 руб. за 2016 год, 2017 год, 542,75 руб. – задолженность по пени по транспортному налогу.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против взыскания транспортного налога, пояснил, что ему не выплатили компенсацию за обучение в размере 13% от оплаченной суммы, в связи с чем, он не оплатил транспортный налог. Полагает, что должен быть произведен взаимозачет налогов. Кроме того, указал, что автомобиль был продан им 24 июля 2017 года.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы лицами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые: <данные изъяты>

В соответствии с вышеизложенным, административным истцом административному ответчику обоснованно был рассчитан транспортный налог за 2016 год:

<данные изъяты>

149,56 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев) = 2243 руб.

А также транспортный налог за 2017 год:

<данные изъяты>

149,56 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев) = 2243 руб.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2016 - 2017 год не уплатил, налоговым органом за периоды с 02 декабря 2017 года по 04 февраля 2018 года, с 08 февраля 2017 года по 21 июня 2018 года, 05 февраля 2018 года по 21 июня 2018 года, с 4 декабря 2018 ода по 29 января 2019 года была насчитана пеня в размере 542,75 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты транспортного налога за 2016 год с суммой транспортного налога – 2243 руб. Срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ год.

5 февраля 2018 года административному ответчику налоговым органом было направлено требование №, согласно которому, за ФИО2, числится недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 243 руб. и недоимка по пене в размере 38, 26 руб. Общая сумма задолженности по налогам не превысила 3000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени №, согласно которому, по состоянию на 22 июня 2018 года за ФИО2 числится пеня по транспортному налогу в общей сумме 471, 70 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты транспортного налога за 2017 год с суммой транспортного налога – 2243 руб. Срок уплаты установлен 3 декабря 2018 год.

30 января 2019 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени №. По состоянию на 30 января 2019 года за ФИО2 числится пеня по транспортному налогу в суме 32, 79 руб. и недоимка по транспортному налогу в сумме 2243 руб., которые подлежат уплате в срок до 18 марта 2019 года.

До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной уплаты истек.

21 июня 2019 года ИФНС России по г. Орску обращалась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

26 июня 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебный приказ от 26 июня 2019 года был отменен определением от 05 июля 2019 года, в связи с чем, 04 октября 2019 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 июля 2019 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа ИФНС России по г.Орску в течение шестимесячного срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – 04 октября 2019 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 – 2017 гг. в размере 4486 руб., пени по транспортному налогу в размере 542,75 руб.

Доводы административного ответчика об отказе в оплате транспортного налога ввиду невыплаты ему компенсации за обучение в размере 13% от оплаченной суммы, необходимости произведения взаимозачетов налоговых отчислений основаны на неверном толковании норм права.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Таким образом, налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике, о чем неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях, в том числе от 23.06.2009 N 835-О-О, от 24.04.2018 N 1069-О.

Административный регламент МВД РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом МВД РФ от 07.08.2013 N 605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (п. 60.4).

Доказательств осуществления административным ответчиком действий, направленных на прекращение регистрации транспортного средства, после его продажи другому лицу, в суд первой инстанции представлено не было.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 2017 год в размере 4486 руб., задолженность по пене по транспортному налогу в размере 542,75 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированный текст решения изготовлен 27 ноября 2019 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.