Решение № 2А-464/2020 2А-464/2020~М-137/2020 М-137/2020 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-464/2020

№2а-464/2020 74RS0029-01-2020-000194-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2020 г. г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать задолженность транспортному налогу в размере 3000 рублей, по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 2010,79 рублей. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнены требования от 11.10.2018 №20662, от 07.02.2019 №4490. В ходе рассмотрения дела административный истец уменьшил размер заявленных требований (л.д.71), просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 376,65 рублей.

Определением суда от 27 января 2020 г. административному ответчику ФИО2 разъяснено право на подачу в срок по 14.02.2020 и по 02.03.2020 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. От ФИО2 возражения по существу заявленных требований, возражения против рассмотрения требований в порядке упрощенного производства, не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что уточненный административный иск МИФНС №17 подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Кон-ституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве собственности принадлежат автомобили: Дэу Эсперо, государственный регистрационный знак №, Мицубиси Лансер 2,0, государственный регистрационный знак №. ФИО2 предоставлена налоговая льгота размере транспортного налога в сумме 2400 рублей. Транспортный налог за 2014 и последующий годы исчислялся в размере 3000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО2 ежегодно направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить налоги, в том числе транспортный налог.

Из материалов дела следует, что оплата налогов ФИО2 производится несвоевременно, в том числе административным ответчиком несвоевременно уплачивался транспортный налог, начисленный за 2014,2015,2016, 2017 годы.

Из материалов дела, арифметического расчета задолженности, представленного суду административным истцом (л.д.79) следует, что в соответствии с уточненным иском ко взысканию предъявлены пени в сумме 376,65 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2017 г. по 10 октября 2018 г. на недоимку по транспортному налогу, в том числе за период с 02.12.2017 по 15.04.2018 в размере 67,89 рублей( начислено на недоимку в сумме 10859,08 рублей - 366,49 рублей, уменьшено на 298,60 рублей), за период с 16.04.2018 по 13.09.2018 на недоимку 7859,08 рублей в сумме 296,68 рублей, за период с 14.09.2018 по 10.10.2018 на недоимку в сумме 1859,08 рублей в сумме 12,08 рублей.

11 октября 2018 г. ответчику ФИО2 было направлено требование №20662 об уплате задолженности в размере 1960,74 рублей (л.д.16 -18), при этом часть задолженности по пени налоговым органом впоследствии списана в связи с применением налоговой амнистии, частичной оплатой, перезачетом задолженности. Срок исполнения требования установлен до 20 ноября 2018 г.

Согласно расчету, представленному налоговым органом (л.д.59-60), пеня в размере 1960,74 рублей была начислена на недоимку по транспортному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 годы. Недоимка по транспортному налогу в размере 10859,08 рублей включает в себя остаток задолженности по транспортному налогу за 2012 год 1859,08 рублей, транспортный налог за 2014 год в сумме 3000 рублей, транспортный налог за 2015 год в сумме 3000 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 3000 рублей.

07 февраля 2018 г. ФИО2 было направлено требование об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 3000 рублей, пени в размере 50,05 рублей, начисленной за период с 03.12.2018 по 06.02.2019 г. на указанную недоимку, в срок до 25 марта 2019 г. (л.д.20). Указанная сумма налога и пени в настоящее время налоговым органом ко взысканию не предъявляется в связи с перерасчетом денежных средств, взысканных ранее с ФИО2 в порядке исполнительного производства.

Требования от 11.10.2018 и от 07.02.2019 были направлены ответчику с использованием личного кабинета (л.д.15).

12 июля 2019 г. МИФНС №17 обратилась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.25) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3000 рублей, пени в сумме 2010,79 рублей. Судебный приказ от 17 июля 2019 г. отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска 05 августа 2019 г. на основании возражений ФИО2 (л.д.47).

24 января 2020 г. Межрайонная ИФНС № 17 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая исковые требования МИФНС №17 о взыскании с ФИО2 недоимки по пени, суд исходит из следующего:

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспече-нию исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Феде-рации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что 11 октября 2018 г. ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2012,2014,2015 и 2016 годы, при этом расчет пени производится за периоды. начиная с 01.12.2015 г. по 10.10.2018 г., размер пенеобразующей недоимки изменялся с учетом наступления срока платежа транспортного налога, частичной оплаты налога, перерасчетами задолженности. При этом в состав пенеобразующей недоимки включен остаток задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 1859,08 рублей, который подлежал списанию налоговым органом на основании ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ, в порядке налоговой амнистии.

Суд полагает, что административным истцом необоснованно предъявлена ко взысканию пеня по транспортному налогу, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2012 г.: за период с 02.12.2017 по 15.04.2018 в размере 62,74 (1859,08*0,00025*135) рублей; за период с 16.04.2018 по 13.09.2018 в размере 70,18 (1859,08*0,00025*151) рублей; за период с 14.09.2018 по 10.10.2018 в размере 12,08 (1859,08*0,00025*26) рублей, учитывая, что указанная сумма пени начислена на задолженность по транспортному налогу за 2012 г., задолженность должна быть признана безнадежной и списана, задолженность по пени также должна быть признана безнадежной и списана.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу, начисленная на задолженность ФИО2 по уплате транспортного налога, которая была взыскана с ответчика и удерживалась с него в порядке исполнительного производства, предъявленная ко взысканию в соответствии с уточненным иском, с учетом уменьшения на сумму пени, не подлежащей взысканию, составляет: 231,65 (376,65 - 62,74 - 70,18 - 12,08) рублей, в том числе: за период с 02.12.2017 по 15.04.2018 в размере 5,15 (67,89 – 62,74 рублей; за период с 16.04.2018 по 13.09.2018 в размере 226,5 (296,68 - 70,18) рублей.

Учитывая, что налоговым органом не был пропущен срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ о взыскании недоимки по пене, включенной в требование №20662 от 11 октября 2018 г., требования МИФНС №17 подлежат удовлетворению в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме 231,65 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>, пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 15.04.2018 в размере 5,15 рублей; за период с 16.04.2018 по 13.09.2018 в размере 226,5 рублей; в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: