Решение № 2А-1578/2020 2А-161/2021 2А-161/2021(2А-1578/2020;)~М-1287/2020 М-1287/2020 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-1578/2020

Производство № 2а-161/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.03.2021 г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Моисеевой О.В.,

при секретаре Гришиной Ю.В.,

с участием представителя истца - Межрайоной ИФНС № 6 по Смоленской области - ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 92 176,37 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 91784 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 392,37 руб., по тем основаниям, что административный ответчик, получила налогооблагаемый доход в сумме 706029,02 руб. Ответчиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ <дата> в межрайонную ИФНС России № 6 по Смоленской области не представлена, в установленный законом срок ФИО2 налог на доходы физических лиц не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пени. В адрес ответчика направлялось требование об уплате налога и пени. Данное требование оставлено без удовлетворения. Просит взыскать с ответчика в доход бюджета указанную задолженность по налогу и пени.

Представитель истца - Межрайоной ИФНС № 6 по Смоленской области - ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщила, письменных возражений на административный иск не представила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика; доходы, полученные от использования авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком; и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми, у него возникло, в также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в том мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Указанные в абз.1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Пунктом 3 ст.16.1 Федерального закона от 25.04.2002 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что при удовлетворении судом требований потерпевшего - физического лица об осуществлении страховой выплаты суд взыскивает со страховщика за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего штраф в размере 50% от разницы между совокупным размером страховой выплаты, определенной судом, и размером страховой выплаты осуществленной страховщиком в добровольном порядке.

При этом, согласно п.4 ст.16.1 Закона №40-ФЗ при несоблюдении срока возврата страховой премии в случаях, предусмотренных правилами обязательного страхования, страховщик уплачивает страхователю - физическому лицу неустойку (пени) в размере одного процента за каждый день просрочки.

Штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего, а также неустойка (пеня), предусмотренные п.3 и п.4 ст.16.1 Закона №40-ФЗ, отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных неустойки (пени) и штрафа, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3).

Как усматривается из материалов дела, решением Промышленного районного суда г. Смоленска от <дата> в пользу ФИО2 с САО «Эрго» взыскано 86762 руб. в счет страхового возмещения, 85 000 руб. в счет неустойки, 3000 руб. в счет компенсации морального вреда, 43 381 руб. штраф, 8000руб. в счет возмещения расходов по оценке ущерба, 10 000 руб. судебные расходы. Решение вступило в законную силу <дата>.

Решением Смоленского районного суда от <дата> в пользу ФИО2 с САО «Эрго» взыскано страховое возмещение в размере 355 296 руб. 04 коп., неустойка за период с <дата> по <дата> в размере 400000 руб., компенсация морального вреда в сумме 5000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворении требований потребителя 177648 руб. 02 коп., расходы по оценке 8000 руб., расходы по оплате судебной экспертизы 20000 руб., расходы по оплате услуг представителя 10000 руб. Решение вступило в законную силу <дата>.

Страховым акционерным обществом «Эрго» в пользу ФИО2 были выплачены:

- в <дата> года сумма 577648,02 руб., в том числе: 400000,00 руб. - неустойка, 177648,02 руб. - штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя,

- в <дата> - сумма 128381,00 руб., в том числе: 85000,00 руб. - неустойка, 43381,00 руб. - штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, что подтверждается справкой 2-НДФЛ за 2018г. № <номер> от <дата>, платежными поручениями.

Налоговым агентом СОА «Эрго» истцу предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 <дата> год № <номер> от <дата> в сумме 706029,02 руб., сумма налога 91 784 руб.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст. 229 НК РФ.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по договорам страхования установлены ст.213 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования.

Соответственно, суммы возмещения штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки, ст.213 НК РФ не предусматривает и, следовательно, такая выплата подлежит обложению НДФЛ, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадают по понятие страховой выплаты.

ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> в межрайонную ИФНС России № 6 по Смоленской области не представлена, в установленный законом срок ФИО2 налог на доходы физических лиц не уплачен.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области ФИО2 направлено налоговое уведомление от <дата> № <номер> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 91 784 руб. (л.д. 9 оборот).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, <дата> в адрес налогоплательщика направлено требование № <номер> об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 91 784 руб. и пени 392,37 руб. (л.д.11).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ <дата> предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

ФИО2 доказательств уплаты налога на доходы физических лиц <дата> и пени суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки по налогу и пени. В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина (800+72176,37*3%=2965,29 руб.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу и пени в сумме 92 176 (девяносто две тысячи сто семьдесят шесть) руб. 37 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 91 784 руб., пени по налогу на доходы физических в сумме 392,37 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности необходимо перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

р/с <***> Управления федерального казначейства по Смоленской области (Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Смоленской области), ИНН <***>, КПП 673001001, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Смоленской области г. Смоленска, БИК 046614001,

КБК налога на доходы физических лиц: 18210102030011000110,

КБК пени по налогу на доходы физических лиц: 18210102030012100110, ОКТМО: 66644465.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета в размере 2 965 (две тысячи девятьсот шестьдесят пять) руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной редакции.

Председательствующий О.В. Моисеева

Мотивированное решение изготовлено 18.03.2021.