Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024~М-270/2024 М-270/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-304/2024

УИД 75RS0013-01-2024-000531-47

Дело № 2а-304/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2024 года пгт. Карымское

Судья Карымского районного суда Забайкальского края Мищенко Е.В., с участием секретаря Филатовой А.А. рассмотрев административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

на налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций. Согласно п.1ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО2 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержащим подробный расчет начисленных сумм по налогам (транспортный налог в размере 22 360 за 2022 год, земельный налог в размере 288 руб. за 2022 г., налог на имущество в размере 31 руб. за 2022 г.).

УФНС России по <адрес> был начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2022 <адрес> в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ составило 120 001, 37 руб. и содержало задолженность:

- 45 881, 36 руб. транспортный налог, в том числе за 2018 года в сумме 17 931, 36 руб., за 2019 г. в сумме 11 180 руб., за 2020 год в сумме 16 770 руб., ранее обеспечены мерами взыскания,

- 450 руб. УСН, в том числе за полугодие 2021 года в сумме 75 руб., за 9 месяцев 2021 года в сумме 375 руб., ранее обеспечены мерами взыскания,

- 38 338, 14 руб. страховые взносы на ОПС, в том числе за 2021 год в сумме 14 896, 40 руб., за 2022 в сумме 23 441, 74 руб., ранее обеспечены мерами взыскания,

- 21 940, 74 руб. страховые взносы на ОМС, в том числе за 2020 г. в сумме 7 548, 99 руб., за 2021 г. в сумме 8 426 руб., за 2022 год в сумме 5 965, 75 руб., обеспечены мерами взыскания,

- 16 176, 41 руб. пени за просрочку уплаты налогов, ранее обеспечены мерами взыскания,

- 214, 72 руб. проценты за пользование бюджетными средствами, ранее обеспечены мерами взыскания.

На дату выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) транспортного налога, земельного налога, на имущество физических лиц за 2022 год не наступил, в связи с этим начисления по налогам за 2022 год в данном требовании не отражены.

Налогоплательщиком транспортный налог за 2022 в сумме 22 360 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 288 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 31 руб. не уплачен.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 970, 15 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

На момент подачи заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 23 649, 15 руб., в том числе:

- 22 360 руб. транспортный налог за 2022 г.,

- 288 руб. земельный налог за 2022 г.,

- 31 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 г.,

- 970, 15 руб. пени за просрочку уплаты налогов.

Налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 105 660, 58 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по почте. Согласно отчета получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-131/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного просят: взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 23 649, 15 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 22 360 руб.,

- земельный налог за 2022 г. в сумме 288 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 31 руб.,

- пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 970, 15 руб.

Представитель административного истца УФНС по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте извещался надлежащим образом, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом; квартира, комната, комната, гараж, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа ФИО2 владеет имуществом, транспортным средством – грузовым автомобилем государственный регистрационный знак <***>, гаражом и земельном участком, расположенном по адресу: <адрес>, пгт. Дарасун, <адрес>, отраженных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог с физических лиц в размере 22 360 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 31 руб. за 2022 г., земельный налог в размере 288 руб. за 2022 г.).С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ вводится институт Единого налогового счета, в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст.4 Закона №2363-ФЗ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупности обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 970, 15 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 23 649, 15рублей и содержало задолженность по: транспортному налогу за 2022 г. в сумме 22 360 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 288 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г в сумме 31 руб., пени за просрочку уплаты налогов в сумме 970, 15 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по требованию УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося ИП в размере 23 649, 15 руб., в том числе: по налогам 22 679 руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов – 970, 15 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 454, 74 руб..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-131/2024 отменен.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 105 660 руб. 58 коп., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовом реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств разрешается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в период действия сальдо по ЕНС ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 970, 15 руб.

Разрешая спор, суд соглашается с расчетом задолженности, представленного инспекцией, иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не было представлено.

Требование УФНС России по Забайкальскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

По настоящему делу мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, тем самым восстановил срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом при обращении в суд с административным иском соблюден.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, судебный приказ по заявлению административного истца от ДД.ММ.ГГГГ выданный ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением от 30.01.2024г., в районный суд с настоящими требованиями истец обратился 09.04.2024г., то есть в установленные сроки, согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ответчиком не оспорен заявленный истцом расчет задолженности, который у суда также не вызывает сомнений и признается верным.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления требования, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налоговым обязательствам, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, за что были начислены пени, которые им также не уплачены, направленное в ее адрес требования в установленные сроки в полном объеме так же не выполнены.

Исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в размере 23 649 рублей 15 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 22 360 руб.,

- земельный налог за 2022 год в сумме 288 руб. руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 31 руб.,

- пени за просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 970,15 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в месячный срок, со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы, представления через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Е.В. Мищенко

Мотивированное решение суда изготовлено: 25.05.2024