Решение № 2А-3016/2025 2А-3016/2025~М-2505/2025 М-2505/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-3016/2025

УИД 34RS0005-01-2025-003824-72

Дело № 2а-3016/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при помощнике судьи Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец города Волгограда, который является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 декабря 2024 года в сумме 85 663 рубля 00 копеек, в том числе пени 00 рублей 00 копеек.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 15610 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 85 663 рубля 00 копеек, пени в размере 239 рублей 86 копеек, со сроком уплаты до 27 января 2025 года.

Ранее приняты меры взыскания отсутствуют.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС и расчет пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 993 от 03 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме 92 918 ру3блей 66 копеек, в том числе пени в размере 7 255 рублей 66 копеек.

Расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 04 апреля 2025 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 7 375 рублей 58 копеек.

22 апреля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-105-1109/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 26 мая 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 85 663 рубля 00 копеек, пени в размере 7 255 рублей 66 копеек, на общую сумму 92 918 рублей 66 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседание заявленные требования признал, не возражал против их удовлетворения, о чем подал письменное заявление.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом физического лица для целей обложения НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ (статья 209 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего налогоплательщику, и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения по НДФЛ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании пункта 3 вышеуказанной статьи обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В июне 2023 года ФИО1 был получен доход в связи с прощением долга по кредитному договору <***> от 20 декабря 2017 года в размере 658 947 рублей 33 копейки.

НДФЛ с суммы полученного ФИО1 дохода составил 85 663 рубля 00 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 186970175 от 03 августа 2024 года которым произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 85 663 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 декабря 2024 года в сумме 85 663 рубля 00 копеек, в том числе пени 00 рублей 00 копеек.

В связи с неисполненной ФИО1 обязанностью по уплате налога в установленный срок, налоговым органом были начислены пени на недоимку и в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № 15610 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 85 663 рубля 00 копеек, по пени в размере 239 рублей 86 копеек.

Срок исполнения требования № 15610 от 07 декабря 2024 года налоговым органом установлен до 27 января 2025 года.

Поскольку до указанного срока требование № 15610 от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности по налогу и пени не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 25 февраля 2025 года N 1219 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 90 759 рублей 95 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС и расчет пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 993 от 03 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме 92 918 ру3блей 66 копеек, в том числе пени в размере 7 255 рублей 66 копеек.

Расчет пени за период с 03 декабря 2024 года по 04 апреля 2025 года в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 7 375 рублей 58 копеек.

15 апреля 2025 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 85 663 рубля 00 копеек, по пени в размере 7 255 рублей 66 копеек.

22 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-105-1109/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области указанной задолженности по пени.

26 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 105 Краснооктябрьского судебного района города Волгограда Волгоградской области судебный приказ № 2а-105-1109/2025 от 22 апреля 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 11 сентября 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Административный ответчик признал заявленные налоговым органом требования.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет задолженности. Расчет является арифметически верным.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога в установленный срок, структуру недоимки, на которую начислена пеня, представленные доказательств о своевременности принятия мер принудительного исполнения, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 85 663 рубля 00 копеек, пени в размере 7 255 рублей 66 копеек, а всего 92 918 (девяносто две тысячи девятьсот восемнадцать) рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 09 октября 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 14 октября 2025 года.

Судья: И.И. Костюк