Решение № 2А-1071/2025 2А-1071/2025(2А-14105/2024;)~М-11675/2024 2А-14105/2024 М-11675/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1071/2025

Дело № 2а-1071/2025 (2а-14105/2024;)

УИД: 50RS0021-01-2024-014735-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Красногорск, Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 155 724 рублей 06 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по <адрес>, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 155 724 рубля 06 копеек.

Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. на дату составления настоящего административного искового заявления указанное требование остается неисполненным.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80092892983260).

Мировой судья судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-173/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дополнительно в обоснование заявленных административных требований административным истцом представлен расчет начисленных пени (л.д. 20-29).

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требований поддержал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных исковых требований по основаниям, изложенным в представленных письменных возражениях на административное исковое заявление, дополнительно заявил о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим иском.

Заинтересованное лицо Красногорское РОСП ГУ ФССП по <адрес>, привлеченное к участию в деле определением суда, извещенное о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явки своего представителя не обеспечило.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК Российской Федерации) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Статьей 11.3 названного кодекса, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее по тексту также - ЕНП и ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Инспекцией ФИО1 выставлено требование № об уплате суммы недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 158736,18 рублей, направленное посредством Почты России (ШПИ 80092892983260).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика недоимки в сумме 155724,06 рублей, вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-173/2024, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных возражений ФИО1.

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1891/2018 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 69759,61 рублей, однако доказательств предъявления к исполнения исполнительного документа выданного на основании указанного решения суда в материалы дела не представлено.

Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-912/2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4794 рублей, пени в размере 49,46 рублей, недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 14568 рублей, пени в размере 150,29 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2017,2018 годы в размере 2772 рублей, пени в размере 28,59 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-998/2021 вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по <адрес> с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4794 рублей, пени в размере 8,15 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2957 рублей, пени в размере 5,03 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 16026 рублей, пени в размере 27,24 рублей, всего 23817,42 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-1094/2021 вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по <адрес> с ФИО1 страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 рублей, пени в размере 82,74 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 рублей, пени в размере 21,49 рублей, на общую сумму 40978,23 рублей.

В производстве Красногорского РОСП ГУ ФССП по <адрес> находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО4 в пользу взыскателя Инспекции ФНС по <адрес> возбужденное на основании исполнительного листа выданного мировым судьей по делу №а-1094/2021; ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Из представленного налоговым органом расчета сумм пени, ИФНС по <адрес> следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 489585,37 рублей, на которое начислена совокупная обязанность по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из: транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018,2019,2020,2021 годы, земельного налога за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2018, 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2020,2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2019,2020,2021 годы; сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 448607,14 рублей, на которое начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018,2019,2020, 2021 годы, земельного налога за 2014,2015, 2016,2017,2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2018, 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2020,2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2019, 2020,2021 годы; сумма отрицательного сальдо ЕНС в размере 329127,14 рублей на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит из транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018,2019,2020,2021 годы, земельного налога за 2015,2016, 2017,2018, 2019,2020, 2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2018, 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019, 2020,2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017,2018, 2019,2020,2021 годы; из КРсБ налогоплательщика в единый налоговый счет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сконвертировались суммы пени в размере 134748,68 рублей, начисленных на транспортный налог за 2014,2015, 2016,2017, 2018,2019, 2020,2021 годы, земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017,2018, 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2018, 2019,2020,2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2020,2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017,2018,2019, 2020,2021 годы

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формировании сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленные на транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2020,2021 годы, земельный налог за 2014,2015,2016,2017, 2020,2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды за 2018, 2019,2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017,2020, 2021 годы, ввиду недоказанности факта принятии мер принудительного взыскания такой недоимки.

В рассматриваемом случае недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4 794 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 14 568 руб., по налогу на имущество за 2017, 2018 г. в размере 2 772 руб., взыскана решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-912/2021; недоимка по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей, взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-1094/2021; недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4794 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2957 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 16026 рублей, взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу №а-998/2021.

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности, отсутствуют.

При таких обстоятельствах исковые требования по иску подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию, пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в общем размере 16 713,47 рублей (пени из КРСБ -12 960,02 рублей + ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3753,45 рублей, исчисленные на сумму 86785 рублей).

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рубля 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 16 713 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес>.

Судья Р.Н. Харитонова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>