Решение № 2А-4896/2017 2А-563/2018 2А-563/2018 (2А-4896/2017;) ~ М-4847/2017 М-4847/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-4896/2017

Дело № 2а-563/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2018 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Захаровой О.В.,

при секретаре Власовой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Челябинска (далее по тексту – ИФНС России по Советскому району г. Челябинска) обратилась в районный суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6083 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 38,53 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2080 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 13,17 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 299 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 1,89 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2015 году имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. составляет 6083 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. начислена пеня, размер которой составил 38,53 руб. Также в 2015 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля <адрес> г/н №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ В нарушение требований Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 114-ЗО ответчиком налог за 2015 г. в сумме 2080 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок транспортного налога на сумму долга начислена пеня за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 13,17 руб. Кроме того, в 2015 г. ФИО1 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность ответчика по земельному налогу за 2015 г. составляет 299 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный законом срок на сумму налога за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. начислена пеня, размер которой составил 1,89 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по Советскому району г.Челябинска в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела. Данных об уважительных причинах неявки в суд, либо ходатайства об отложении рассмотрения дела, не представила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, по последнему известному месту жительства и регистрации, почтовое уведомление возвращено в суд с отметкой об истечении срока его хранения, уважительность причины неявки, либо ходатайства об отложении судебного заседания, суду не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, указанных в налоговом уведомлении № 98987549 от 06.08.2016 г. и сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица. Налоговая база для указанного объекта в 2015 г. составила <адрес> руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

На основании ст.5 вышеназванного закона, а также в соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога в 2015 г. производилась не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 4 статьи 406 НК РФ, установлено, что ставка налога на объекты налогообложения, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 000 рублей включительно – до 0,1 % включительно; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно – свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 руб. включительно – свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

В соответствии с Решением Челябинской городской Думы от 18.11.2014 N 2/12 "О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске" (действующим на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) для объектов жило назначения: до 300000 рублей включительно – 0,10 процентов; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – 0,22 процента; свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно – 0,70 процента; свыше 1 500 000 рублей – 1,20 процентов.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2015 г. зарегистрировано недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то он является плательщиком имущественного налога, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц в соответствующий бюджет.

Согласно расчету, представленному истцом, налог на имущество ответчика за 2015 г. составляет 6083 руб. (869032/1*12/12*0,70%).

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля <адрес> г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что следует из данных, указанных в налоговом уведомлении № 98987549 от 06.08.2016 г. и сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются, в частности, автомобили.

Поскольку на имя ответчика в 2015 г. зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения транспортным налогом, то он является плательщиком транспортного налога и обязан уплачивать транспортный налог в соответствующий бюджет.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.

В соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 114-ЗО (в редакции Федерального закона от 31.03.2015), ч.1 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

Транспортный налог исчисляется в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно расчету, представленному истцом, транспортный налог за 2015 год составляет – 2080 руб. (104*20*12/12).

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

Так же, в судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, указанных в налоговом уведомлении № 98987549 от 06.08.2016 г. Налоговая база для указанного объекта в 2015 г. составила <адрес> руб.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.3 ч.5 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 г. № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» (действующему на момент возникновения правоотношений), налогоплательщики уплачивают земельный налог в порядке, установленном статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Льготой по налогу ответчик не пользуется.

В соответствии с п.1,2 ст.393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п.3 п.1, п.п.1 п.4 ст.397 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) в 2015 г. налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно приложению №1 Челябинской городской Думы от 22.11.2005 г. № 8/11 «О земельном налоге на территории города Челябинска» (в ред. от 24.11.2015 N 15/21), установлено, что ставка налога в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к индивидуальному жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, а также приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, животноводства, составляет 0, 15 %.

Поскольку на имя ответчика на указанный период в 2015 г. зарегистрирован земельный участок, являющийся объектом налогообложения земельным налогом, то он является плательщиком земельного налога, и обязан уплачивать земельный налог в соответствующий бюджет.

Согласно расчету, представленному истцом, земельный налог, подлежащий уплате за 2015 год составляет 299 руб. (199126/1*12/12*0,15%).

Данный математический расчет ответчиком не оспаривался, и не опровергнут, и судом под сомнение не ставится.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По состоянию на 20.12.2016 года ответчику выставлено требование № 8737 с предложением в срок до 14.02.2017 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 г., транспортный налог за 2015 г. и земельный налог за 2015 г., а также начисленные пени, в добровольном порядке.

Указанное требование налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с ч.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 36,53, и по транспортному налогу за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 13,17 руб., не может быть принят судом как обоснованный, ввиду неверного арифметического расчета истцом пени, подлежащей взысканию с ответчика.

Таким образом, учитывая исковые требования и приведенные выше правовые нормы, а также, учитывая приведенные выше положения и представленные расчеты, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., составили – 36,48 руб. (6083*19*0,000333)); пени по транспортному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., составили – 13,16 руб. (2080*19*0,000333)); пени по земельному налогу за 2015 г., за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., составили – 1,89 руб. (299*19*0,000333))

Начисленные пени по налогам не ответчиком уплачены, размер начисленных пени ответчиком также не оспаривался.

Обязанность по уплате пени по налогам налогоплательщиком на дату подачи административного искового заявления в суд, то есть на 24.11.2017 г. не исполнена.

Судебный приказ от 22.05.2017 г. № 2а-637/2017, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г.Челябинска о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6083 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 38,53 руб., задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 299 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 1,89 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 2080 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г. в размере 13,17 руб., всего 8515,59 руб., отменен 24.05.2017 г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г.Челябинска.

Срок обращения с заявленными требованиями в суд, предусмотренный п.2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом соблюден.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов.

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6083 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 38,48 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 2080 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 13,16 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 299 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 1,89 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., всего 8 515,53 руб.

Обоснованность заявленных административным истцом требований к ФИО1 в остальной части, превышающей указанный размер, а именно, по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 0,05 руб., рассчитанных на общую сумму 36,53 руб., и пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 0,01 руб., рассчитанных на общую сумму 13,17 руб., налоговым органом не представлена, ввиду неверного арифметического расчета истцом пени, подлежащей взысканию с ответчика, а судом не установлена, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного истца ИФНС России по Советскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6083 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 38,48 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2080 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 13,16 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 299 руб. и пени за нарушение сроков уплаты налога в сумме 1,89 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г., всего 8 515 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей, путем зачисления в местный бюджет.

В остальной части заявленных требований ИФНС России по Советскому району г.Челябинска отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: О.В.Захарова