Решение № 2А-1858/2020 2А-1858/2020~М-1806/2020 М-1806/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-1858/2020

66RS0012-01-2020-003146-79

Дело № 2а-1858/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 18 ноября 2020 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Третьяковой О.С.,

при секретаре Томиловой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 768 руб.; задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 43 983, 23 руб.; задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1883, 76 руб. за период с 16.07.2019 по 19.12.2019.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ (НК РФ) через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 22279 от 19.12.2018, № 41176 от 20.12.2019 об уплате налогов, пени, которые налогоплательщиком исполнены не были. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 75 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. с учетом уточнения, в размере 46 634,99 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по СО ФИО2, действующая на основании доверенности, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В суд направила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования с учетом уточнения поддержала в полном объеме, указав, что на день рассмотрения административного иска требования налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнены.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ранее в суд направила ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, в котором указала о признании исковых требований, частичном погашении задолженности.

В соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Синарского районного суда г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Ставки налога на имущество физических лиц за спорный период установлены Решением Городской думы г. Каменска-Уральского от 26.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск – Уральский налога на имущество физических лиц», Решением Думы Каменского городского округа от 20.11.2014 № 272 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

В силу п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, сведений из выписки Росреестра и не оспорено ответчиком, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- квартира по адресу 623428, Свердловская область, г. Каменск – Уральский, <адрес>;

- 1/3 доли квартиры по адресу: 623418, Свердловская область, г. Каменск – Уральский, ул. <адрес>.

В связи с изложенным, налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика в размере 768 руб. 00 коп.

Так же из представленных материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ст. 227 НК РФ особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 и 229 Кодекса.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст.226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В 2019 году ФИО1 в Межрайонную ИФНС № 22 по Свердловской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год от 01.11.2019, на основании которой ей был исчислен налог в общей сумме 51 918 руб.

В связи с тем, что в 2018 году ФИО1 получен доход в денежном выражении, данный доход подлежал налогообложению. Учитывая, что в нарушение ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика, через личный кабинет направлено требование № 47176 от 20.12.2019 о необходимости уплаты налога, пени в размере в срок до 21.01.2020 года в размере 45 866, 99 руб.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 названной статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № 47176 от 20.12.2019 об уплате налога, пени в срок до 21.01.2020.

Межрайонная ИФНС России № 22 Свердловской области обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, пени в соответствии с требованием № 47176 от 20.12.2019, то есть в пределах предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Мировым судьей судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-734/2020 от 16.03.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Синарского судебного района г. Каменска – Уральского Свердловской области от 16.07.2020 судебный приказ № 2а-734/2020 отменен.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 06.10.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Из представленных в материалы дела стороной административного истца следует, что задолженность согласно требования № 47176 от 20.12.2019 административным ответчиком по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 768 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 43 983, 23 руб.; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1883, 76 руб. за период с 16.07.2019 по 19.12.2019 на момент обращения налогового органа с настоящим административным иском в суд не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1599 руб. 05 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 768 (семьсот шестьдесят восемь) рублей,

КБК 182 106 010 200 410 001 10, ОКТМО 65740000;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 43 983,23 руб.,

КБК 182 101 020 300 110 001 10, ОКТМО 65740000;

по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1883,76 руб. за период с 16.07.2019 по 19.12.2019,

КБК 182 101 020 300 121 001 10, ОКТМО 65740000;

Итого 46 634 (сорок шесть тысяч шестьсот тридцать четыре) рубля 99 (девяносто девять) копеек.

Взысканные денежные средства зачислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: 40101810500000010010, БИК: 046577001, получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области), ИНН/КПП: <***>/661201001.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1599 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд.

Судья О.С.Третьякова

Решение изготовлено в окончательной форме 27.11.2020.