Решение № 2А-1170/2024 2А-9424/2023 А-1170/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-1170/2024

Дело №а-1170/2024 (2а-9424/2023)

УИД 05RS0№-13


Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 июня 2024 г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, а также по страховым взносам и пени по ним, пени земельному налогу,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, а также страховых взносов и пени по страховым взносам, пени по земельному налогу указывая, что ответчик был зарегистрирован в ИФНС России по <адрес> в качестве плательщика страховых взносов, а также транспортного и земельного налогов. Налогоплательщику начислены транспортный и земельный налоги, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой, в адрес ответчику выставлены требования об уплате налогов, сборов и начислена пеня согласно ст.75 НК РФ. Недоимка ответчика на момент обращения с иском в суд составляет:

- по страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 111 747 руб. и пеня 5688,60 руб.;

- по страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - в размере 25 740 рублей и пеня 1223,88 руб.;

- пени за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 168,47 руб.;

- пени за 2017-2020 годы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2926,01 руб.;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2014 и 2017 годы, 2019-2020 годы в размере 722,16 руб.;

- пеня по земельному налогу в физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 годы в размере 323,80 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 8991,65 руб. и пени в размере 537,61 руб.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлены уведомление и требования, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости ее погашения.

Ранее административным истцом были поданы заявления о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности. Определением мирового судьи судебные приказы отменены.

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судом произведена замена стороны по административным делам Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника – Управление ФНС России по <адрес>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по искам налогового органа к ФИО1 №а-1661/2024 и №а-1170/2024 объединены в одно производство.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об отложении не ходатайствовали.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, доход которых за расчетный период не превышает 300000 руб.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (адвокат).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Административный ответчик ФИО1 в 2019-2020 годы являлся собственником автотранспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦ SS00 TD, гос.рег.знаки Н792СР/05 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Также, как следует из материалов административного дела, он являлся собственником земельных участков.

Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. Основания освобождения от уплаты налогов налогоплательщиком не заявлены.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 8991,65 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога за указанный выше период ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в размере 8991,65 руб. и пени, начисленной на сумму недоимки в размере 13,94 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил в полном объеме обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2019 года, налоговым органом в его адрес направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27 990 руб. и пени в размере 3739 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2018 год в размере 32 385 руб. и пени в размере 1613,31 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 руб. и пени в размере 113,24 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год в размере 40 874 руб., пени по страховым взносам в размере 1446,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 1422,16 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы, а также транспортный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Указанная задолженность образовалась в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Указанные требования налогового законодательства истцом соблюдены.

Административным ответчиком также своевременно не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2016-2018 годы и страховых взносов. Налоговым органом в его адрес направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1096 руб. и пени в размере 35,10 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц в размере 297,32 руб.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 3038,43 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в размере 13 056,01 руб. и пени по транспортному налогу в размере 523,67 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований в личный кабинет налогоплательщика подтверждается материалами дела.

ИФНС России по <адрес> в порядке ст.48 НК РФ были поданы заявления о выдаче судебных приказов в отношении ФИО1 в связи с задолженностью по уплате налогов.

Мировым судьей с/у №<адрес> были вынесены определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ №а-736/2022 и от ДД.ММ.ГГГГ №а-2097/2022.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ИФНС России по <адрес> подала в суд административные исковые заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимок (зарегистрированы судом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательства погашения недоимки, заявленной по настоящему административному иску, административным ответчиком не представлены.

Представленные административным ответчиком ФИО1 14 квитанций об уплате налогов таковыми не являются. Произведенные ответчиком оплаты учтены налоговым органом при заявлении административных исковых требований.

В соответствии с представленными суду истцом данными, задолженность ФИО1 на момент рассмотрения дела составляет: по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 8991,65 руб. и пени в размере 537,61 руб., по пени за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 168,47 руб., по страховым взносам и пени по ним составляет 144 399,48 руб., пени по транспортному налогу - 722,16 руб., пени по земельному налогу – 323,80 руб.

Расчет налога и сумм пени судом проверен.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, представленные доказательства, суд полагает, что исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по:

- пени страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 13 168,47 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 8991,65 руб. и пени в размере 537,61 руб.;

- страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 111 747 руб. и пени 5688,60 руб.;

- страховым взносам за 2017-2020 годы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - в размере 25 740 рублей и пени 1223,88 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г., 2017 г., 2019-2020 годы в размере 722,16 руб.;

- пени по земельному налогу в физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016-2018 годы в размере 323,80 руб.,

всего 168 143,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход ГосВД «<адрес>» в размере 4563 рубля.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.