Решение № 2А-310/2020 2А-310/2020~М-17/2020 М-17/2020 от 16 апреля 2020 г. по делу № 2А-310/2020

Дело № 2а-310/2020

75RS0002-01-2020-000017-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор.Чита 17 апреля 2020 года

Ингодинский районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шишкаревой С.А., при секретаре Петровой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите (далее – МИФНС России №2 по г.Чите) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

обратившись в суд с вышеназванным административным иском, МИФНС России №2 по г.Чите просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2014 год (жилой дом по адресу: <адрес>) в сумме 5401 рубль, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год в сумме 268,02 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2014 год в сумме 101,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился при надлежащем извещении, представив заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась при надлежащем извещении, представила заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что поддерживает ранее изложенную позицию по делу, согласно которой считает завышенным начисленный налог на имущество и транспортный налог, с начисленным налогом на землю согласна.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно положениям п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт включительно) – 2,5 рубля, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рубля, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (выше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5 рублей.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В соответствии с положениями пп.1, 2, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст.390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 и 1,5 процента соответственно для соответствующих категорий земель (положения п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно положениям пп.1, 2, 3, 4 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами осуществляется в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом признается объектом налогообложения (положения пп.1 п.1 ст.401 НК РФ).

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п.2 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.402 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п.1 ст.406 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст.406 НК РФ в ред. Федерального закона №334 от 03.08.2018).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.3 ст.406 НК РФ в ред. Федерального закона №334 от 03.08.2018).

В силу подп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №2 по г.Чите (ИНН <***>).

Согласно материалам дела, в собственности ФИО1 в юридически значимый период имелось следующее имущество: автомобиль МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО (№), 1/3 доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> земельный участок по этому же адресу.

Указанный автомобиль продан ФИО1 и снят с регистрационного учета 17.02.2015.

За 2014 год на данные виды имущества налоговым органом начислены соответствующие налоги (транспортный в размере 910 рублей, земельный 366 рублей, налог на имущество 5401 рубль).

Данные налоги отражены в налоговом уведомлении № 666384 от 04.04.2015, направленном в адрес ФИО1 13.07.2015 (л.д. ).

Как усматривается из дела, в установленный законом срок ФИО1 перечисленные в указанном налоговом уведомлении налоги не уплатила.

Согласно справке о наличии задолженности по уплате налога, пени по состоянию на 27.09.2019 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5401 рубль, пени в размере 268,02 рублей, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, и пени в размере 101,65 рублей за несвоевременную уплату земельного налога.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направленное налоговым органом требование №767700 от 13.10.2015 об уплате указанной задолженности добровольно в полном объёме не исполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №20 Ингодинского судебного района г.Читы с заявлением о вынесении судебного приказа, 26.10.2016 вынесен судебный приказ (дело №2-1522/2016), который 02.07.2019 был отменен, однако истребуемые денежные суммы добровольно в полном объеме не уплачены, доказательств обратного не представлено.

При личном участии в судебном заседании и в поданном заявлении ФИО1 полагала завышенной сумму налога на имущество и сумму пени за неуплату транспортного налога, выразила согласие с начислением и размером пени за неуплату земельного налога, начисленной за период с 17.03.2014 по 09.11.2015 в размере 101,65 рублей согласно расчету пени (л.д. ).

Как указано выше, ФИО1 за 2014 год, когда автомобиль еще находился в её собственности, начислен транспортный налог в размере 910 рублей. В связи с несвоевременной уплатой данного налога начислены пени за период с 01.02.2014 по 09.11.2015. Согласно расчету за данный период начислено пени в общем размере 268,02 рублей по следующей формуле: за период с 01.02.2014 по 05.11.2014 (278 дней) на сумму 910 рублей по ставке 0,000275 = 70,57 рублей, за период с 06.11.2014 по 01.10.2015 (330 дней) на удвоенную сумму 1820 рублей по той же ставке = 165,17 рублей, за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 (39 дней) на утроенную сумму 2730 рублей по той же ставке = 32,28 рублей (л.д. ).

Данный расчет судом проверен, оснований сомневаться в его правильности не имеется.

Доказательств своевременной оплаты транспортного налога, как и суммы начисленной пени ФИО1 не представила. Выписка по счету ФИО1, сформированная ПАО «Сбербанк России» по состоянию на 01.06.2019, таким доказательством не является, поскольку в ней отражены удержания денежных средств в размере 1 256 рублей, 130 рублей, 150 рублей во исполнение судебного приказа по делу №2-2292/2018, в рамках которого взысканы иные налоги и за иной период, не относящиеся к предмету судебного разбирательства по настоящему делу.

Доводы о завышенном размере транспортного налога своего подтверждения не нашли.

Не нашли своего подтверждения и доводы о завышенном размере налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению №666384 от 04.04.2015 для расчета данного налога применена налоговая база в размере инвентаризационной стоимости жилого дома по адресу: <адрес> - 3 240 998 рублей, налоговая ставка в размере 0,5 исходя из 1/3 доли в праве ФИО1 на данный дом (3 240 998 / 3 х 0,5 = 5401 рубль).

Оснований для применения в данном случае налоговой ставки в размере 0,1, установленной п. 2 ст.406 НК РФ (в ред. Федерального закона №334 от 03.08.2018), не имеется, поскольку данная правовая норма, как введенная позднее возникновения спорных правоотношений, обратной силы не имеет и на рассматриваемые правоотношения не распространяется.

По состоянию на 2014 год действовал иной порядок начисления налога на имущество физических лиц. Данный порядок предусматривался Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.12 НК РФ, а также Решением Думы городского округа «Город Чита» от 06.10.2005 №154 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Чита», принятым во исполнение указного Закона РФ и НК РФ, а также Решением Думы городского округа «Город Чита» №103 от 20.05.2010 «О внесении изменений в Решение Думы городского округа «Город Чита» от 06.10.2005 №154 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Чита».

Согласно последнему налоговые ставки для строений, помещений и сооружений определены исходя из суммарной инвентаризационной стоимости данных объектов. Так, применительно к объектам стоимостью свыше 1000000 рублей до 1 500 000 рублей налоговая ставка определена в 0,5 %.

Именно данная налоговая ставка применена при начислении налога на имущество, что является правильным и соответствующим действующему на момент начисления законодательству.

При таком положении, поскольку ФИО1 не уплачены предъявленные ко взысканию сумма налога на имущество в размере 5401 рубль и пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов в сумме 268,02 рублей и 101,65 рубля соответственно, и доказательств обратного не представлено, указанные денежные суммы подлежат взысканию с административного ответчика путем перечисления на приведенные налоговым органом реквизиты, а заявленные требования – удовлетворению.

По правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 170-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5401 рубля, пени за неуплату транспортного налога за 2014 год за период с 01.02.2014 по 09.11.2015 в сумме 268,02 рублей, пени за неуплату земельного налога за 2014 год за период с 17.03.2014 по 09.11.2015 в размере 101,65 рублей (требования № 767700 от 13.10.2015 и № 781810 от 09.11.2015) путем перечисления по следующим реквизитам: получатель - ИНН <***>, КПП 753601001, Управление Федерального казначейства по Забайкальскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по г.Чите), р/сч № <***>, отделение Чита, код ОКТМО 76701000), в том числе:

- налог на имущество в сумме 5401рубль (КБК 18210601020041000110, вид платежа налог),

- пеня в сумме 268,02 рублей (КБК 18210604012022100110, вид платежа пеня),

- пеня в сумме 101,65 рублей (КБК 18210606042042100110, вид платежа пеня).

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Шишкарева

Решение изготовлено в окончательной форме 30.04.2020