Решение № 2А-1579/2025 2А-1579/2025(2А-8175/2024;)~М-6115/2024 2А-8175/2024 М-6115/2024 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-1579/2025

Дело № 2а-1579/2025 (2а-8175/2024)

УИД 54RS0007-01-2024-009921-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при помощнике судьи Норкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная ИФНС № России по <адрес> (далее - Инспекция) обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен. Налогоплательщик ФИО1 ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на автомобили: ТОЙОТАХАЙЛАНДЕР государственный регистрационный знак №, TOYOTA RAV4 государственный регистрационный знак №, LAND ROVER DEFENDER государственный регистрационный знак №. Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 и 2022, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет. Всего за 2021 г. было начислено 12 345,00 руб. по транспортному налогу. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП и задолженность на сегодняшний день составляет 1 536,22 руб. Всего за 2022 г. было начислено 14 402,00 руб. по транспортному налогу. В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе: Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта МОСКВА Г.,вн.тер.г. <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта 630102, Россия, <...>; Кадастровый №, Адрес объекта МОСКВА Г., пер. Докучаев,2; Кадастровый №, Адрес объекта 630545, <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес>; Кадастровый № , Адрес объекта <адрес>. Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ. Всего за 2021 г. было начислено 950,88 руб. по налогу на имущество, с учетом оплаченных ЕНП налогоплательщиком. Всего за 2022 г. было начислено 8 382,00 руб. по налогу на имущество. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от /дата///дата/ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/ ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/ Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 235 руб. 80 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от /дата/: Общее сальдо в сумме 123844 руб. 89 коп., в том числе пени 35780 руб. 54 коп. Таким образом: Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от /дата/: 35780 руб. 54 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления /дата/) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35780 руб. 54 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 ИНН №, /дата/ г.р. задолженность по: Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 1 536,22 руб., за 2022 г. в размере 14 402,00 руб.; Налог на имущ.ФЛ За 2021 г. в размере 950,88 руб.,За 2022 г. в размере 8 382,00 руб.; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации начисленные с /дата/ по /дата/ в размере 24 899,39 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил. В письменном отзыве на исковое заявление возражал против удовлетворения исковых требований, кроме того указал о пропуске заявителем срока обращения с административным исковым заявлением.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1 и 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на автомобили: ТОЙОТАХАЙЛАНДЕР государственный регистрационный знак №, TOYOTA RAV4 государственный регистрационный знак №, LAND ROVER DEFENDER государственный регистрационный знак №

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектом налогообложения.

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2021 и 2022, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет. Всего за 2021 г. было начислено 12 345,00 руб. по транспортному налогу. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП и задолженность на сегодняшний день составляет 1 536,22 руб. Всего за 2022 г. было начислено 14 402,00 руб. по транспортному налогу.

В рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе: Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес>, <адрес>; Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес> Кадастровый №, Адрес объекта <адрес>; Кадастровый № , Адрес объекта <адрес>.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Всего за 2021 г. было начислено 950,88 руб. по налогу на имущество, с учетом оплаченных ЕНП налогоплательщиком. Всего за 2022 г. было начислено 8 382,00 руб. по налогу на имущество.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № от /дата///дата/

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, административный ответчик являясь плательщиком указанных налогов, должен оплачивать указанные налоги в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № от /дата/ со сроком уплаты до /дата/

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/

Как следует из расчета сумм пени, включенной в вышеуказанные требования, а также расшифровки задолженности, задолженность по налогам ответчиком погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени.

Поскольку в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

Межрайонная ИФНС № России по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Новосибирского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от /дата/ N 422-О).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установленный, налоговым Законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую начислены пени, подробный расчет пени применительно к видам налогов и периоду образования соответствующей задолженности, в приложенных к заявлению материалах отсутствуют.

При таких данных, размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к иску документами. Довод инспекции о том, что приложенный к заявлению расчет произведен на основании Федерального закона от /дата/ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления в обоснование заявленных требований расчета заявленной ко взысканию суммы пени, из которого с достоверностью усматривается период образования пени, сумма, на которую начислены пени, вид налога, сбора, неуплата которых послужила основанием для ее начисления. При этом в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Истец обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени /дата/.

На момент обращения в суд с административным иском, срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом пропущен.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от /дата/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с исковым заявлением. Срок на обращение в суд с административным иском истек. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, иных доводов и доказательств в части пропуска срока не представил. Уважительных причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Поскольку обстоятельства пропуска без уважительных причин срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей являются безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в силу ст. 48 НК РФ, ст. 286, 289 КАС РФ, суд с учетом в том числе вышеизложенного приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца.

Судья Д.И. Миничихин