Решение № 2А-209/2017 2А-209/2017~М-129/2017 М-129/2017 от 21 мая 2017 г. по делу № 2А-209/2017

Дело № 2а-209/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2017 года город Норильск

Судья Норильского городского суда в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края Иванова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, в обоснование заявленных требований указав, что в 2012 г. ответчику принадлежало право собственности на недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 797 959,79 рублей. Сумма исчисленного за 2012 г. налога на имущество составила 2 473,68 рубля. ФКУ «Налог-Сервис» в Красноярском крае своевременно сформировало и направило налогоплательщику заказной корреспонденцией налоговое уведомление № требованием об уплате налога № должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности. Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена до настоящего времени. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в законодательно установленные сроки налогоплательщику начислена пеня за период с 2 ноября 2013 года по 20 июня 2016 года в сумме 693,13 рубля. Просит взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Административному ответчику ФИО1 в порядке ч.2 ст.292 КАС РФ заказным письмом была направлена копия определения о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлением десятидневного срока для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Учитывая, что по истечении установленного определением срока возражения административного ответчика не поступили, суд рассматривает дело по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 указанной нормы.

До 1 января 2015 года действовал Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Федеральным законом № 284-ФЗ от 4 октября 2014 года, вступившим в силу с 1 января 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой «Налог на имущество физических лиц», Закон «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, с учетом положений с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно вышеприведенным нормативным актам физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, являются плательщиками налогов на имущество физических лиц (п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

Квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. До 1 января 2015 года налог на имущество исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц»).

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ, действующей с 1 января 2015 года, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 406 НК РФ).

На территории г. Норильска ставка налога на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. была установлена решением Норильского городского совета депутатов № от 21 сентября 2010 года, в отношении объектов недвижимости стоимостью до 300 000 рублей включительно 0,1%, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно 0,11%, свыше 500 000 рублей 0,31%.

Судом установлено, что в 2012 г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежала 1/4 доля в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН № от 07.04.2017 г.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю, инвентаризационная стоимостью указанного жилого помещения в отчетный период составляла 797 959,79 рублей.

27 июня 2013 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, в котором налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физического лица за 2012 г в размере 2 473,68 рублей с указанием срока оплаты – до 01 ноября 2013 года (л.д.11).

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром № от 27.06.2013 г. (л.д.12).

Судом также установлено, что в связи с неуплатой в законодательно установленный срок имущественного налога по состоянию на 14 ноября 2013 года административным истцом сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № об уплате недоимки по налогу в сумме 2 473,68 рублей и пени в размере 170,01 рублей в срок до 23 декабря 2013 года (л.д. 7). Факт направления налогового требования подтверждается реестром на отправку заказной почтовой корреспонденции № от 20 ноября 2013 года (л.д. 8).

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что по состоянию на 04 июля 2016 года обязанность по оплате налогов административным ответчиком исполнена не была (л.д. 9). Проверив произведенный административным истцом расчет имущественного налога, суд находит его неверным, поскольку расчет налога налоговым органом произведен без учета действующих на момент спорных правоотношений требований абз. 2 п. 2 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", согласно которому за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Исходя из принадлежащей ФИО1 1/4 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу <адрес>, за 2012 год подлежал начислению и уплате налог в размере 199 рублей 49 копеек, исходя из следующего расчета: (797959,79 руб. х ? ) х 0,1%.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 указанной нормы). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 указанной нормы). В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п. 6 указанной нормы пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком ФИО1 налога требования истца о взыскании с ответчика пени в соответствии со ст. 75 НК РФ являются обоснованным.

Исходя из суммы недоимки в размере 199,49 рублей с учетом действующей ставки рефинансирования и количества дней просрочки уплаты налога за заявленный административным истцом период с 02 ноября 2013 года по 20 июня 2016 года подлежит начислению пени в размере 55 рублей 91 копейка. Расчет пени приведен в таблице.

Недоимка

Дата начала расчета пени

Дата окончания расчета пени

дни

% пени или 1/300хСтЦБ

Начислено пени

199,49 руб.

02.11.2013

05.11.2014

369

0,000275

20,24

199,49 руб.

06.11.2014

01.10.2015

330

0,000275

18,10

199,49 руб.

02.10.2015

31.12.2015

91

0,000275

4,99

199,49 руб.

01.01.2016

20.06.2016

172

0,000366

12,58

55,91

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Поскольку самое раннее требование об уплате земельного налога направлено ответчику 20 ноября 2013 года, то применению подлежат положения ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», из которых следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое раннее требование об уплате налога было направлено ФИО1, как установлено судом и указано выше, 20 ноября 2013 года, срок его исполнения установлен налоговым органом до 23 декабря 2013 года. Таким образом, поскольку налоговый орган имеет право на обращение в суд с требованием о взыскании с административного ответчика общей суммы налога и пени, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены им на дату подачи налоговым органом заявления в суд, в срок до 24 июня 2017 года, право административного истца на обращение в суд с данным административным исковым заявлением не утрачено.

На основании изложенного, с учетом того, что доказательств оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц и начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога пени суду не представлено, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю полежит взысканию задолженность суммы налога и пени в общем размере 255 рублей 40 копеек (199,49 руб. + 55,91 руб.)

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения в субъектах РФ как государственные органы при обращении в суды общей юрисдикции в защиту государственных интересов с исками о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 199 рублей 49 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 02 ноября 2013 года по 20 июня 2016 года в сумме 55 рублей 91 копейку, а всего 255 рублей 40 копеек.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в районе Кайеркан г. Норильска Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Т.В. Иванова