Решение № 2А-2236/2019 2А-2236/2019~М-2250/2019 М-2250/2019 от 24 июля 2019 г. по делу № 2А-2236/2019

Дело № 2а-2236/2019

64RS0043-01-2019-002805-75


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2019 года город Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Голубева И.А.,

при секретаре Палагиной Т.С.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МРИ ФНС России №19 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС №19) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 51962 рубля, пени по земельному налогу в размере 303 рубля 14 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал на то, что ФИО2, являясь собственником земельных участков: иные данные, и как следствие, плательщиком земельного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015-2016 года в установленный срок, административному ответчику начислены пени. Административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 51962 рубля, пени по земельному налогу в размере 303 рубля 14 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала в полном объёме доводы административного иска, изложенные выше.

Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца, полагал что истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с иском в суд.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2015-2016 годах являлся собственником земельных участков: иные данные.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч.1 ст.388 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком ФИО2. не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требования по уплате данного налога.

Выявив наличие у ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2015 и 2016 года налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №84179948 от 02.02.2018 (за 2015 год) с указанием срока уплаты – не позднее 29.03.2018; № 151720724 от 01.02.2018 (за 2016 год) с указанием срока уплаты – не позднее 28.03.2018.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.

В силу п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком заявлено требование о том, что административный иск подан в суд по истечении шестимесячного срока для его предъявления, поскольку 09.12.2016 в его адрес Налоговый орган уже направлял требование №13397 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 44649 руб. со сроком уплаты до 01.02.2017, т.е. срок на обращение в суд за взысканием задолженности по данному периоду истек 02.08.2017.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный в законе срок, по своей правовой природе является пресекательным сроком и применяется судами независимо от того, заявлено о его пропуске ответчиком или нет.

Действительно, 09.12.2016 МРИ ФНС №19 направляло в адрес административного истца требование №13397 об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 44649 руб. со сроком уплаты до 01.02.2017.

Однако позднее был произведен перерасчет и направлены указанные выше налоговые уведомления №84179948 от 02.02.2018 и №151720724 от 01.02.2018.

В связи с невыполнением налогоплательщиком своей обязанности по своевременной уплате земельного налога по данным уведомлениям, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование №19866 от 23.04.2018, которым установлен срок для добровольной уплаты налога и пени до 13.06.2018. Вышеназванное требование добровольно ответчиком не исполнено.

Проанализировав нормы действующего законодательства, в том числе положения ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

На основании указанных норм шестимесячный срок для подачи иска истекает 13.12.2018 года.

Судебный приказ на принудительное взыскание задолженности ответчика по земельному налогу за 2015-2016 года был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова 02.10.2018, то есть до истечения шестимесячного срока.

Определением от 04.04.2019 судебный приказ был отменен по заявление ФИО2 Административный иск подан в суд 14.06.2019.

Таким образом, установленные ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ сроки административным истцом не пропущены.

У суда нет оснований не доверять расчету, произведенному налоговым органом, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, подтвержден материалами дела и не оспорен в судебном заседании.

Учитывая представленные налоговым органом сведения о нахождении недвижимости в собственности у налогоплательщика, отсутствие возражений ответчика относительно расчета задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом правильно определен общий размер земельного налога за 2015 и 2016 год.

Кроме того, суд соглашается с расчетами начисленных пеней, который ответчиком также не оспорен.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным с ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1768 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, иные данные, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2015-2016 года в размере 51962 рубля, пени по земельному налогу в размере 303 рубля 14 копеек.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Получатель: УФК по Саратовской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области).

ИНН <***>.

КПП 645101001.

Банк получателя: отделение Саратов.

БИК 046311001.

ОКТМО 63701000.

Расчетный счет <***>.

КБК 18210606042041000110 (земельный налог).

КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1768 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30 июля 2019 года.

Судья И.А. Голубев