Решение № 2А-6034/2025 2А-6034/2025~М-2873/2025 А-6034/2025 М-2873/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-6034/2025

Дело №а-6034/2025 ~ М-2873/2025 78RS0№-40

20.10.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований ссылается на то, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, своевременно не оплачивает страховые взносы, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам за 2023 год, которую просят взыскать и пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. В предыдущих судебных заседаниях исковые требования не признал.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе адвокаты.

Согласно реестра адвокатов ФИО1 является адвокатом с 24.09.13г., регистрационный №.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023г. в размере 2292,68 руб. не уплачены.

Так как страховые взносы за 2023 г. не уплачены в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по налогу в следующем размере: транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017, 2021 годы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019,2020 и 2021 годы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019,2020 и 2021 годы со сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП. Нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021, 2022, 22023 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2022 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019,2020,2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог с физических лиц за 2021,2022 годы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата ЕНП.

Дата записи

Сумма операции

Операция

Дата операции / списания

ДД.ММ.ГГГГ

22207,32

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41099,83

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

500,00

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

15,02

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

7394,37

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

25365,38

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10,01

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

100,00

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

59,00

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41059,30

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

76607,00

Уплачен ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 19914,64 рубля.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление № от ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании недоимки по налогу и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция в установленные пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ сроки обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (по которому после вынесения определения об отмене, предъявлен данный иск)

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга №а-825/2024-120 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Налоговому органу разъяснено право обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 2292,68 рублей и пени в размере 19914,64 рубля.

Административный иск подлежит частичному удовлетворению в связи с пояснениями, представленными представителем административного истца в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ.

Начисления по налогам.

Налог

ОКТМО

ОтражениеЕНС

Сумма

срок/Период

Налог на доходы физических лиц с доходов,

ДД.ММ.ГГГГ

20571

ДД.ММ.ГГГГ/2022

полученных от осуществления деятельности

ДД.ММ.ГГГГ

111938

ДД.ММ.ГГГГ/2022

физическими лицами, зарегистрированными в

40355000

ДД.ММ.ГГГГ

83321

ДД.ММ.ГГГГ/2022

качестве индивидуальных предпринимателей,

ДД.ММ.ГГГГ

-212710

ДД.ММ.ГГГГ/2022

нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

27.07.202318.07.202317.07.202329.06.202329.06.202310.05.202310.05.2023ДД.ММ.ГГГГ

№№53619-53619

ДД.ММ.ГГГГ/2021ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

40377000

01.01.202301.01.202313.05.202413.05.202413.05.2024ДД.ММ.ГГГГ

№17599-2557726

ДД.ММ.ГГГГ/2021ДД.ММ.ГГГГ/2021ДД.ММ.ГГГГ/2023ДД.ММ.ГГГГ/2023ДД.ММ.ГГГГ/2023ДД.ММ.ГГГГ/2023

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере

40377000

ДД.ММ.ГГГГ

-45842

ДД.ММ.ГГГГ/2023

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату накопительной пенсии)

40377000

18.03.202418.03.202404.07.202310.01.202301.01.202301.01.202301.01.202301.01.2023ДД.ММ.ГГГГ

-18581.4815498.3-15498.№-32448-28126.83-18846.48

ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2020ДД.ММ.ГГГГ/2020ДД.ММ.ГГГГ/2021ДД.ММ.ГГГГ/2019ДД.ММ.ГГГГ/2021

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

40377000

10.01.202301.01.202301.01.2023ДД.ММ.ГГГГ

№8426

ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2019ДД.ММ.ГГГГ/2020ДД.ММ.ГГГГ/2021

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения

40377000

ДД.ММ.ГГГГ

-2376

ДД.ММ.ГГГГ/2021

Транспортный налог с физических лиц

40377000

02.12.2023ДД.ММ.ГГГГ

-7853-4092

ДД.ММ.ГГГГ/2022ДД.ММ.ГГГГ/2021

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

40377000

ДД.ММ.ГГГГ

-2292.68

ДД.ММ.ГГГГ/2023

ИТОГО

-661464.78

Расчет пени.

Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма на которую начислена пени 659197,79 рублей, количество дней просрочки 46, ставка Банка России 16% ставка расчета пени 1/300, начислено пени 16172,31 рубль.

Период начисления пени со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма на которую начисляется пеня 661464,47 рублей, количество дней просрочки 7, ставка Банка России 16% ставка расчета пени 1/300 начислено пени 2469,47 рублей.

Итого пени, подлежащие взысканию с административного ответчика составляют 18641,78 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 2292,68 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18641,78 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, проживающего Санкт-Петербург <адрес> корпус 1 литера А <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 2292,68 рублей, пени в размере 1864,78 рублей и государственную пошлину 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина