Решение № 2А-762/2020 2А-762/2020~М-425/2020 М-425/2020 от 2 января 2020 г. по делу № 2А-762/2020

Дело №2а-762/2020

УИД:23RS0003-01-2020-000671-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 марта 2020 года г.-к.Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.

при секретаре Мосоян М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска состоит в качестве налогоплательщика (плательщик страховых взносов) ФИО1

В период времени с 06.06.2011г. по 05.10.2016г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений, содержащихся в информационном ресурсе, ФИО1 в 2013, 2014 году являлся собственником земельных участков (перечень в приложении), расположенных в <адрес>, подлежащих налогообложению в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ (в ред. от 29.12.2014г.), следовательно в силу ст.338 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

09.02.2016г. по месту налогового учета ответчик представил налоговые декларации по земельному налогу за 2013, 2014 год, т.е. указанные налоговые декларации представлены с нарушением срока, установленного положениями п.3 ст.398 НК РФ. При этом налогоплательщиком не произведена уплата в бюджет продекларированных сумм.

Налогоплательщику начислен штраф в общей сумме 2000 руб. - по 1000 руб. за каждый факт налогового правонарушения, оформленных актами №№41505, 41509 от 24.05.2016г. об обнаружении фактов налоговых правонарушений, на основании которых вынесены решения №17470, 17471 от 25.07.2016г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Результаты налоговой проверки были направлены в адрес налогоплательщика.

Также в адрес ответчика инспекцией направлялись требования: №3981 от 19.02.2016г., в котором ему предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2013, 2014 год со сроком исполнения до 16.12.2016г.; №№2481, 2482 от 14.09.2016г. об уплате сумм штрафа со сроком исполнения до 04.10.2016г. Однако указанные требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

В связи с несвоевременной выгрузкой сведений в информационный ресурс о задолженности по земельному налогу за 2013, 2014 год, числящейся за ответчиком, обратиться за взысканием суммы задолженности по земельному налогу за 2013, 2014 год, а также суммы в сроки, предусмотренные законом, не представилось возможным.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2013 год, числящаяся за ответчиком в размере 185 257 руб., в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ списана 14.02.2018г.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2014 год, на сумму недоимки в размере 177 040 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 03.03.2015г. по 10.11.2016г. начислены пени в размере 34 634,68 руб.

Указанная сумма пени включена в налоговое требование №27002 от 07.02.2019г., выставленное в адрес налогоплательщика; также в требование включена сумма пени в общем размере 12,17 руб., начисленная на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 год (расчет пени в приложении).

Сумма пени в размере 0,95 руб., отраженная в требовании начислена на сумму 759,00 руб. (налог на имущество за 2016 год), уплаченной 18.12.2017г. Сумма пени в размере 11,22 руб., отраженная в требовании, начислена на сумму 835,00 руб. (налог на имущество за 2017 год), взысканную по судебному акту от 03.06.2019г. Вынесенному мировым судьей судебного участка №3 г.Анапы Краснодарского края по делу №2а-1147/2019. Налоговое требование №27002 от 07.02.2019г. со сроком исполнения до 26.03.2019г. передано налогоплательщику через личный кабинет.

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье г.Анапы Краснодарского края о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу в общем размере 36 646,85 руб., в порядке приказного производства, по результату рассмотрения которого 01.07.2019г. был вынесен судебный приказ №2а-1347/2019г., который в свою очередь на основании ст.123.7 КАС РФ определением от 29.07.2019г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на приведенное, административный истец просит:

- взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 12,17 руб.;

- восстановить срок для подачи административного искового заявления в части взыскания задолженности по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год с Почки В.И.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 34 634,68 руб., штраф в размере 2 000 руб., а всего на общую сумму 36 646,85 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска представил в суд ходатайство, в котором заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что неявка ответчика в судебное заседание вызвана неуважительными причинами и находит возможным, рассмотреть дело в его отсутствие.

Огласив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес ответчика инспекцией направлялись требования: №3981 от 19.02.2016г., в котором ему предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2013, 2014 год со сроком исполнения до 16.12.2016г.; №№2481, 2482 от 14.09.2016г. об уплате сумм штрафа со сроком исполнения до 04.10.2016г. Однако указанные требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

В связи с несвоевременной выгрузкой сведений в информационный ресурс о задолженности по земельному налогу за 2013, 2014 год, числящейся за ответчиком, обратиться за взысканием суммы задолженности по земельному налогу за 2013, 2014 год, а также суммы в сроки, предусмотренные законом, не представилось возможным.

ИФНС России по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье <адрес> края о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 36 646,85 руб. Судебным приказом от 01.07.2019г. по делу №2а-1347/2019г. требования инспекции удовлетворены и с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 36 646,85 руб.

ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа в связи с несогласием его исполнения, и определением от 29.07.2019г. мирового судьи судебного участка № <адрес> края вынесенный судебный приказ на основании ст.123.7 КАС РФ был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в переделах шести месячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа, таким образом, суд полагает, что срок обращения в суд с иском административным истцом был пропущен Налоговым органом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Материалами дела установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска состоит в качестве налогоплательщика (плательщик страховых взносов) ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец г.Ангарск.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период времени с 06.06.2011г. по 05.10.2016г. осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.398 НК РФ (в ред. от 29.12.2014г.) налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Согласно п.3 ст.398 НК РФ налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.393 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно сведений, содержащихся в информационном ресурсе, ФИО1 в 2013, 2014 году являлся собственником земельных участков, расположенных в Ленинском районе г.Новосибирска, подлежащих налогообложению, то есть являлся плательщиком земельного налога.

По месту налогового учета административный ответчик представил налоговые декларации по земельному налогу за 2013, 2014 год лишь 09.02.2016г., тем самым нарушил срок, установленный положениями п.3 ст.398 НК РФ. Также установлено, что налогоплательщиком не произведена уплата в бюджет продекларированных сумм.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ (в редакции, действующей в период совершения правонарушения) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

24.05.2016г. в соответствии с указанной нормой закона административному ответчику начислен штраф в общей сумме 2000 руб. - по 1000 руб. за каждый установленный факт налогового правонарушения, оформленных актами №№, 41509.

25.07.2016г. на основании данных актов в отношении ФИО1 вынесены решения №, 17471 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; результаты налоговой проверки направлены в адрес налогоплательщика.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика инспекцией направлены требования: № от 19.02.2016г. - об уплате недоимки по земельному налогу за 2013, 2014 год со сроком исполнения до 16.12.2016г.; №№, 2482 от ДД.ММ.ГГГГ - об уплате сумм штрафа со сроком исполнения до 04.10.2016г. Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, установлено, что указанные требования административным ответчиком получены, но в добровольном порядке не исполнены.

По причине несвоевременной выгрузки в информационный ресурс сведений о задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2013, 2014 год, числящейся за ним в размере 362 297 руб., взыскать указанную сумму, а также сумму штрафа в размере 2 000 руб., в установленные сроки административному истцу не представилось возможным. В связи с этим 14.02.2018г. сумма задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 185 257 руб., числящаяся за ФИО1, в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ была списана.

Положения закона об уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ (в ред. от 29.12.2014г.).

В настоящее время размер задолженности по требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.02.2019г. составил в виде пени в размере 34 634,68 руб., начисленных на сумму недоимки по уплате земельного налога в размере 177040 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 03.03.2015г. по 10.11.2016г.

Также в указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ включена сумма пени в общем размере 12,17 руб., начисленная на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 год (расчет пени в приложении), которая сложилась из суммы пени в размере 0,95 руб., начисленной на сумму 759 руб. (налог на имущество за 2016 год), уплаченной 18.12.2017г., а также суммы пени в размере 11,22 руб., начисленной на сумму 835 руб. (налог на имущество за 2017 год) и взысканной с ФИО1 по судебному акту от 03.06.2019г., вынесенному мировым судьей судебного участка № <адрес> края по делу №а-1147/2019.

Налоговое требование №27002 от 07.02.2019г. со сроком исполнения до 26.03.2019г. передано налогоплательщику через личный кабинет, однако в добровольном порядке исполнено не было.

От ФИО1 возражений по поводу представленного административным истцом расчета задолженности не поступило. Суд признает представленный расчет правильным.

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесена судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогам:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в виде пеня в размере 12,17 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в виде пеня в размере 34634,68 руб., штрафа в размере 2 000 руб., а всего взыскать на общую сумму 36646,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2020 года