Решение № 2А-1460/2025 2А-77/2026 2А-77/2026(2А-1460/2025;)~М-1165/2025 М-1165/2025 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-1460/2025

УИД 74RS0027-01-2025-002114-29

Дело № 2а-77/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Карабаш 19 марта 2026 года

Кыштымский городской суд Челябинской области (постоянное судебное присутствие в г. Карабаше) в составе:

председательствующего судьи Браилко Д.Г.,

при секретаре Якушкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, административному исковому заявлению ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области об оспаривании решения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском с ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 49764 руб., суммы пеней в размере 10954,32 руб., штрафа в размере 7464,50 руб. за 2023 год за непредставление налоговой декларации, штрафа в размере 4976,50 руб. за неуплату налога.

В обоснование исковых требований истец указал что ФИО1, в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее минимального срока. В отношении налогоплательщика была проведена проверка по итогам которой было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации, неуплату налога, начислена сумма НДФЛ, а так же начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об оплате налоговой задолженности, которое оставлено без удовлетворения.

Поскольку ответчиком отменен судебный приказ о взыскании задолженности, то административный истец обратился с настоящим иском и просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В свою очередь ФИО1 не согласился с вынесенным решением налогового органа от 21.11.2024 года и обратился в суд с заявлением об оспаривании указанного решения.

В обоснование заявленного требования ФИО1 указал, что решение налогового органа является необоснованным, так как здание с кадастровым номером НОМЕР образовано путем раздела здания НОМЕР, право собственности на которое у ФИО1 возникло 17.12.2008 года. При разделе новых объектов недвижимости не возникло, поэтому срок владения должен исчисляться с момента первоначальной регистрации. С учетом изложенного просит признать незаконным решение налогового органа и восстановить срок на его обжалование, поскольку решение не получал, с его содержанием не знаком.

Определением Кыштымского городского суда от 03 марта 2026 года указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 32 по Челябинской области, ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2 не явились.

Представитель ФИО1 предоставил письменный отзыв, в котором исковые требования ФИО1 просил удовлетворить. Дополнительно указал, что раздел первоначального здания на помещения, не изменили фактических его параметров так как изначально здание гаража состояло из двух изолированных помещений.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования инспекции подлежат удовлетворению, исковые требования ФИО1 следует оставить без рассмотрения ввиду следующего.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается сторонами ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости - гаражного бокса площадью 222,5 кв.м., кадастровый номер НОМЕР. Право собственности на гараж было зарегистрировано 02.06.2011 года.

В результате раздела указанного недвижимого имущества было образовано 2 помещения с кадастровыми номерами НОМЕР и НОМЕР. Кадастровый учет указанных объектов недвижимого имущества осуществлен 21.07.2023 года.

По договору купли – продажи от 14.09.2023 года ФИО1 продал помещение с кадастровым номером НОМЕР ФИО2 за 100000 руб.

Право собственности за ФИО2 на помещение с кадастровым номером НОМЕР зарегистрировано 19.09.2023 года.

Разрешая требования инспекции суд исходит из следующего.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 228 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно ч. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ФИО1 продал недвижимое имущество - помещение с кадастровым номером НОМЕР в период когда минимальный срок владения объектом недвижимого имущества не истек, суд приходит к выводу что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных с продажи объекта недвижимого имущества НОМЕР.

Довод ФИО1 о том, что в результате раздела помещения фактического нового объекта не появилось судом отклоняются.

Так согласно части 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Исходя из изложенного, если в результате действий с объектом недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старый объект прекращает свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.

Поскольку в данном случае в результате раздела объекта недвижимости с кадастровым номером НОМЕР площадью 222,5 кв.м. первичный объект прекратил существование, фактически на кадастровый учет поставлено два объекта площадью 109,4 кв.м. каждый, продажа одного из которых осуществлена не по истечении минимального срока владения недвижимым имуществом оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения НДФЛ не имеется.

С учетом изложенного само по себе отсутствие изменений в геометрических параметрах объекта недвижимости не является основанием для освобождения ФИО1 от уплаты НДФЛ.

Расчет начисленного налога на доходы физических лиц суд находит обоснованным, поскольку он выполнен с применением положений ст. 214.10 НК РФ при условии, что имущество продано по цене 100000 руб., тогда как кадастровая стоимость имущества, на дату совершения сделки, составила 904003,93 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Поскольку административный ответчик в установленный законом срок не исполнил налоговое обязательство об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, налоговым органом в его адрес правомерно выставлено требование об уплате налога, пени, исчисленные в порядке пункта 1 статьи 75 НК РФ.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых требований об уплате налога, пени и штрафа, а также срок их направления, была исполнена надлежащим образом, и налогоплательщик был уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогу по НДФЛ за 2023 год и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7464,50 руб. и п. ст. 122 НК РФ в размере 4976,50 руб. суд находит законным и обоснованным, оснований для уменьшения размера штрафа не усматривает.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговым органом реализовано право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. Так согласно требованию срок уплаты задолженности установлен по 03.02.2025 года. С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 23.06.2025 года. Судебный приказ отменен 17.07.2025 года, с исковым заявлением инспекция обратилась 28.10.2025 года, т.е. в установленный срок.

Принимая во внимание, что в судебное заседание доказательств уплаты указанных в иске сумм налогов, пеней и штрафов ответчиком в полном объеме суду не представлено, расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования ФИО1 о признании акта налогового органа незаконным суд исходит из следующего.

В силу статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Согласно ч. 2 ст.138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В связи с отсутствием в материалах дела доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора, установленного федеральным законом для данной категории административных дел, требования ФИО1 о признании незаконным решения инспекции № 6094 от 21.11.2024 года следует оставить без рассмотрения.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России N 32 по Челябинской области удовлетворены в полном объеме, то с учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.18, 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 (ИНН НОМЕР) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области о признания решения № 6094 от 21.11.2024 года незаконным оставить без рассмотрения.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России N 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу АДРЕС) в доход бюджета на счет N 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств N 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510 задолженность в размере 73159 (семьдесят три тысячи сто пятьдесят девять) рублей 32 копейки, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2023 год 49764 рубля 00 копеек;

пени за период с 09.01.2025 года по 09.06.2025 года в сумме 10954 рубля 32 копейки,

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 7464 рубля 50 копеек;

штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере 4976 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу АДРЕС) в доход бюджета Карабашского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кыштымский городской суд постоянное судебное присутствие в г. Карабаше Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено ДАТА.