Решение № 2А-1369/2020 2А-1369/2020~М-1268/2020 М-1268/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2А-1369/2020

Дело № 2а-1369/2020


Решение

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Киселевой Т.А., при секретаре Субухановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лысьве административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермского краю к ФИО7 ФИО1 Валерьевичу о взыскании недоимки по налогам, страховым платежам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю (далее – налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, страховым платежам и пени. В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, и в соответствии со статьями 207, 227 НК РФ должна была самостоятельно исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, продекларированный за 2016 и 2017 года налог административный ответчик уплатила с нарушением установленных сроков, в связи с чем ей в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени. Помимо того, административный осуществляя адвокатскую деятельность административный ответчик в силу статей 419, 430 НК РФ не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом уплатить страховые взносы обязана была платить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, в том числе за 2017, 2018 и 2019 года. Однако, в установленные сроки страховые взносы административный ответчик не уплатила, взносы за 2017, 2018 года внесла с нарушением срока, а за 2019 год оплата в бюджет не поступила, что также послужило основанием для начисления ей пени. Помимо того, в силу статей 388, 400 НК РФ административный ответчик являясь собственником квартиры и земельного участка в 2018 году, обязана была уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за данный налоговый период. В адрес административного ответчика своевременно было направлено налоговое уведомление с расчетом налогов и указанием срока их уплаты. ФИО5 в установленные сороки налоги не уплатила, направленные в ее адрес требования об уплате налогов и начисленных пени, проигнорировала. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки отменен. Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 949 руб.428 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб. и пени в сумме 158 руб. 79 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884 руб. 10 коп. и пени в сумме 18 руб. 64 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 54 руб. и пени 0 руб. 48 коп., земельный налог за 2018 год в сумме 65 руб. и пени в сумме 0 руб. 57 коп.

Административный истец просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО6 будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела в суд не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Так, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, при уплате определенных видов налога физическими лицами (налога на имущество физических лиц и земельного налога) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии пунктом 6 статьи 69 НК РФ может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

В силу статьи 207, подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2 статьи 227 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Помимо того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Помимо того, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения признаются налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ, а физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: расположенные в пределах муниципального образования квартиры, в силу статьи 400 НК РФ являются налогоплательщиками налога на имущество.

Суммы указанных налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами, и уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 396, пункты 1 и 4 статьи 397 НК РФ, пункт 2 статьи 408, пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве лица, осуществляющего адвокатскую деятельность, а также будучи собственником квартиры по адресу: <адрес>, квартиры и земельного участка по адресу: <адрес> (л.д.76,77).

Следовательно, в связи осуществлением адвокатской деятельности ФИО2 обязана была платить налоги на доходы физических лиц за 2016 и 2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного страхования за 2017, 2018, 2019 года, а также, обладая на праве собственности недвижимым имуществом - земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год.

Свои обязательства перед бюджетом ФИО6 исполняла ненадлежащим образом, в связи с чем, вступившими в законную силу решениями Лысьвенского городского суда Пермского края от 20.09.2018, от 14.01.2019, 05.02.2019, 15.04.2019 с нее были взысканы: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 21 947 руб., за 2017 года - в сумме 54 259 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2017 год в сумме 1313 руб. 18 коп., за 2018 год в сумме 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 23 400 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., а также были взысканы пени на указанные налоговые недоимки (л.д.46-53,55-62,66-75).

Помимо того, ФИО2 не уплатила в установленный законом срок (31.12.2019) страховые взносы за 2019 год, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в сумме 29 354 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6884 руб.

Кроме того, ФИО2 в срок до 03.12.2019 не уплатила за 2018 год налог на имущество физических лиц в сумме 54 руб. и земельный налог в сумме 65 руб., исчисленные налоговым органом в направленном в адрес налогоплательщика налоговом уведомлении № 8090667 от 27.06.2019 (л.д.18-20).

Поскольку вышеуказанные налоги и обязательные платежи от ФИО2 в бюджет своевременно не поступили, ей были начислены пени:

- по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 25.06.2019 по 25.11.2019 и за 2017 год за период с 25.06.2019 по 13.08.2019 в общей сумме 949 руб. 42 коп. (л.д.22);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2017 год за период с 12.04.2019 по 13.08.2019 и за 2018 год за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в общей сумме 158 руб. 79 коп. и по страховым взносам Федеральный фонд обязательного страхования за 2018 год за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 в сумме 18 руб. 64 коп. (л.д.21);

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в сумме 0 руб. 48 коп. и по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в сумме 0 руб. 57 коп (л.д.23).

В адрес ФИО2 налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени: № 55612 от 26.11.2019 на сумму 1028 руб. 71 коп. с указанием срока уплаты 30.12.2019 и № 146 от 14.01.2020 на сумму 36 456 руб. 19 коп. с указанием срока уплаты 17.02.2020 (л.д.9-16).

Требования налогового органа ФИО2 проигнорировала.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В целях взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, обязательных платежей и санкций налоговый орган 29.04.2020 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края за выдачей судебного приказа. Обращение налогового органа за судебной защитой последовало до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования № 146 от 14.01.2020, с предъявлением которого сумма недоимки превысила 3 000 руб. (17.02.2020 + 6 месяцев).

14.05.2020 определением мирового судьи того же судебного участка выданный по заявлению налогового органа судебный приказ № 2а-969/2020 от 29.04.2020 был отменен (материалы дела 2а-969/2020).

После отмены судебного приказа налоговый орган 21.09.2020 обратился в суд с настоящим иском (л.д.2), то есть в шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (14.05.2020 + 6 месяцев).

При установленных обстоятельствах и руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, осуществляющем адвокатскую деятельность, и обладающей на праве собственности недвижимым имуществом в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, обязательных платежей, а также начисленных пени. Размер взыскиваемых недоимок проверен судом, подтверждается надлежащими доказательствами. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и обязательных платежей установлен и административным ответчиком не оспорен. Процедура принудительного взыскания недоимки по налогу, страховым взносам и пени налоговым органом соблюдена.

То есть, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, то есть в сумме 1 324 руб. 54 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место регистрации<адрес>

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 949 руб.428 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 29 354 руб. и пени в сумме 158 руб. 79 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884 руб. 10 коп. и пени в сумме 18 руб. 64 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 54 руб. и пени 0 руб. 48 коп.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 65 руб. и пени в сумме 0 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 324 руб. 54 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья: