Решение № 2А-2964/2020 2А-775/2021 2А-775/2021(2А-2964/2020;)~М-4030/2020 М-4030/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-2964/2020

КОПИЯ

70RS0003-01-2020-010564-27

№ 2а-775/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Вылегжанина М.А.,

при секретаре Полубабкиной А.М.,

помощник судьи Сгибнева Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 5754,61 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 243,00 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 32,79 рубля за период с 04.12.2018 по 29.01.2019; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2331,00 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27,45 рублей за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; транспортный налог за 2017 год в размере 474,00 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 6,93 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 632,00 рубля и пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 7,44 рублей.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 40,80 кв.м., дата регистрации права 26.08.2003;

- комнаты, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 13 кв.м., дата регистрации 12.04.2002;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 20,60 кв.м., дата регистрации права 27.02.2001;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 45,80 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2017 год в сумме 2243,00 руб., подлежащего уплате не позднее 03.12.2018, направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога; за 2018 год в сумме 2 331,00 рубля, подлежащего уплате не позднее 02.12.2019, направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в сумме 4574 рубля уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога и имущества физических лиц ФИО1 начислены пени в размере 60,24 рублей. На основании ст.69, 70 НК РФ направлены требования от 30.01.2019 №13943 со сроком уплаты до 07.03.2019, от 28.01.2020 №17272 со сроком уплаты до 16.03.2020. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 4574 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 60,24 рубля, уплачены не были.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

-MITSUBISHILIBERO, VIN: год выпуска 1999, дата регистрации права 18.04.2009, государственный регистрационный знак ..., в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 проведено исчисление транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате не позднее 03.12.2018 в сумме 474,00 рубля, направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 №11129815, которое не исполнено. Также ФИО1 проведено исчисление транспортного налога за 2018 год, подлежащего уплате не позднее 02.12.2019 в сумме 632,00 рублей, направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 №31666021, которое не исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 начислены пени в сумме 14,37 рублей, направлены требования, которые не исполнены. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника определением от 13.07.2020.

Административный истец в суд не явился, был извещен о дате рассмотрения дела, в административном иске указал, что просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений против удовлетворения заявленных требований в суд не представил. Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст.2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В соответствии со ст.3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.5 названного Закона установлено, что исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (п.2).

В силу п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С 01.01.2015 Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

На основании положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, в том числе на жилое помещение (квартиру, комнату), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ).

При этом в силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 40,80 кв.м., дата регистрации права 26.08.2003;

- комнаты, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 13 кв.м., дата регистрации 12.04.2002;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 20,60 кв.м., дата регистрации права 27.02.2001;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 45,80 кв.м., дата регистрации права 31.12.2000;

- MITSUBISHILIBERO, VIN:, год выпуска 1999, дата регистрации права 18.04.2009, государственный регистрационный знак ....

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, скриншотом «сведения об объектах собственности физического лица - транспорт».

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: транспортный налог за 2017 и 2018 гг. в сумме 1106,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 гг. в размере 4 574,00 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления №11129815 от 23.06.2018, в котором указано на необходимость уплатить сумму налога за 2017 год не позднее 03.12.2018; №31666021 от 04.07.2019 от 04.07.2019, в котором указано на необходимость уплатить сумму налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Доказательств уплаты задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику ФИО1 были направлены требование №13943 по состоянию на 30.01.2019, с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год в срок до 07.03.2019, требование №17272 по состоянию на 28.01.2020, с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год в срок до 16.03.2020.

Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налогов и пени за 2017, 2018 год, в связи с чем доводы административного истца о наличии у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, нашли свое подтверждение.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г.Томска от 13.07.2020 судебный приказ №2а-1818/2020 (4) от 16.06.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности по налогам, пени был отменен.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требованиях об уплате налога №13943 по состоянию на 30.01.2019 и №17272 по состоянию на 28.01.2020 были установлены сроки до 07.03.2019 и до 16.03.2020 соответственно.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 09.06.2020, судебный приказ был вынесен мировым судьей 16.06.2020, отменен определением 13.07.2020.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 22.12.2020.

Поскольку в требовании об уплате налога №13943 был установлен срок до 07.03.2019, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2243 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,79 рубля, транспортному налогу за 2017 год в размере 474 рубля, пени по транспортному налогу в размере 6,93 рублей, а с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился 09.06.2020, то налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием по указанной задолженности, который закончился 07.09.2019.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 2997, 89 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 331 рубль и пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 27,45 рублей; транспортный налог за 2018 год в сумме 632 рубля и пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в сумме 7,44 рублей.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2 997 рублей 89 копеек, из которых:

-2331,00 рубль – налог на имущество физических лиц за 2018 год;

-27,45 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;

-632,00 рубля – транспортный налог за 2018 год;

-7,44 рубля - пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску)

ИНН <***>, КПП 701701001.

Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск.

Расчетный счет <***>.

БИК 046902001.

Код ОКТМО 69701000.

КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество,

КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество,

КБК 18210604012021000110 – уплата транспортного налога,

КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/ М.А. Вылегжанин

Копия верна.

Судья М.А.Вылегжанин

Секретарь: А.М.Полубабкина

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в деле № 70RS0003-01-2020-010564-27 в Октябрьском районном суде г.Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен "16" марта 2021 года