Решение № 2А-1691/2019 2А-1691/2019~М-1542/2019 М-1542/2019 от 6 ноября 2019 г. по делу № 2А-1691/2019

Дело №2а-1691/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2019 года <адрес>

Демский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зубаировой С.С.,

при секретаре Актиевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за должником ФИО1 числится задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших качестве объекта налогообложения доходы в сумме 46 175,64 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ - 33 354 рубля;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ - 3 211 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 7 524,89 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 2 085,75 руб.

Расчет налога представлен в налоговой декларации, в установленные сроки налогоплательщиком не оплачен.

Налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога № на ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют реестры об отправке требований об уплате налога с отметкой почты.

Срок уплаты налога наступил. Сумма погашенной задолженности составляет 0 руб. Требование об уплате налога в установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношений которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3 211 рублей, пеня в размере 2085,75 руб.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 33 354 рубля, пеня в размере 7 524,89 руб.

на общую сумму 46 175,64 руб.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явилась, извещалась о месте и времени судебного заседания надлежащим образом. Судебное извещение направлено судом заказным письмом с уведомлением по месту регистрации ответчика, возвращено за истечением срока хранения. Судом были предприняты все возможные меры по надлежащему извещению указанного ответчика.

На основании ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. По данным налоговой декларации сумма налогового вычета составила 76 205 руб.

Также, ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № по <адрес> была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. По данным налоговой декларации сумма налогового вычета составила 45 454 руб.

Согласно представленному истцом расчету суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: Отдел камеральных проверок № в отношении ФИО1 ИНН № сообщает следующее, налогоплательщиком получен повторно имущественный налоговый вычет за: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 205 рублей (налогооблагаемая база 586 190,90 рублей); 2016 год в сумме 45 454 рублей (налогооблагаемая база 351 042,69 руб.). В результате предоставления уточненной декларации за ДД.ММ.ГГГГ с правомерно заявленной суммой, сумма долга составила: (76 205+45 454) - ((149 461,87 +110927,92) х 13%) =87 808 рублей, из которых:

(76 205+45 454) - неправомерно полученная сумма за ДД.ММ.ГГГГ;

149 461,87 руб. - сумма остатка имущественного налогового вычета по объекту <адрес> заявленная за ДД.ММ.ГГГГ;

110927,92 руб. х 13% - сумма имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов за ДД.ММ.ГГГГ по ипотечному договору.

В результате предоставления уточненной декларации за ДД.ММ.ГГГГ с правомерно заявленными суммами, сумма долга составила:

87 808 – ((80 644,67 +88 049,87 + 7 000) х 13% = 64 968 рублей, из которых

87 808 рублей - остаток неправомерно полученной суммы за ДД.ММ.ГГГГ;

80 644,67 руб. – сумма имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов за ДД.ММ.ГГГГ ипотечному договору;

88 049,87 руб. – сумма имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов за ДД.ММ.ГГГГ по ипотечному договору;

7 000 рублей х 13% - сумма стандартного вычета на ребенка.

В результате предоставления декларации за ДД.ММ.ГГГГ с правомерно заявленными суммами, сумма долга составила: 64 968 – (80 018,44 х 13%)= 54 656 рублей, из которых:

64 968 рублей – остаток неправомерно полученной суммы за ДД.ММ.ГГГГ;

80 018,44 руб. х 13% - сумма имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов за ДД.ММ.ГГГГ по ипотечному договору.

Налоговый орган направил ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за ДД.ММ.ГГГГ – 22613 руб., пени 2085.75 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ – 42 354 руб., пени 7524.89 руб.

Поскольку в добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № по <адрес> с заявлением, по результатам рассмотрения которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 56 577,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Истец о восстановлении пропущенного срока не просил, доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представил.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 12 ноября 2019 года.

согласовано судья Зубаирова С.С.