Решение № 2А-2149/2025 2А-2149/2025~М-1645/2025 М-1645/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-2149/2025

Дело № 2а-2149/2025

22RS0015-01-2025-003232-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 532 руб., за 2023 год в размере 585 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 452 руб., за 2023 год в размере 497 руб., пени в размере 8958,63 руб., а всего 11024,63 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с принадлежностью ей объектов недвижимости: земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР; объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Направила письменные возражения, согласно которым возражала против исковых требований в связи с оплатой земельного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы, с ее счета произведены списания в размере 1117 руб., 949 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Решением Совета депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 30 октября 2019 года №31 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Санниковский сельсовет» ставка налога в отношении земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства составляет 0,3 %.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из ЕГРН, с 12.12.2017 ФИО1 на праве общей совместной собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, кадастровая стоимость на 1 января 2022 года – 748623,42 руб., на 1 января 2023 года – 475304,94 руб.

Поскольку величина земельного налога за 2022, год значительно превышает величину земельного налога за 2021 год, а за 2023 год превышает величину земельного налога за 2022 год, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (пункт 17 статьи 396 НК РФ)

Так, сумма земельного налога составила: за 2022 год – 532 руб. (484 руб. (сумма земельного налога, исчисленная за 2021 год)*1,1); за 2023 год – 585 руб. (532 руб. (сумма земельного налога, исчисленная за 2022 год)*1,1).

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2020 года.

Согласно решению Совета Депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 12 сентября 2019 года № 23 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края» налоговая ставка налога на имущество физических лиц для жилых домов составляет 0,2% от кадастровой стоимости объекта.

Пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения по налогу (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии со статьей 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что с 12 декабря 2017 года ФИО1 на праве собственности принадлежит объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР.

Таким образом, налог на указанное имущество за 2022 год составил 452 руб. (411*1,1); за 2023 год – 497 руб. (452*1,1).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлены следующие налоговые уведомления:

-№ 102421342 от 05.08.2023 года, в которое вошла задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Получено в личном кабинете налогоплательщика 14.09.2023 (л.д. 18);

-№ 199676720 от 02.08.2024 года, в которое вошла задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Получено в личном кабинете налогоплательщика 12.09.2024 (л.д. 20);

13.04.2018 года ФИО1 произведена первичная регистрация в сервисе «Личный кабинет», открытом на ее имя.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Кроме того, направлено требование:

-№ 124321 по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 12 сентября 2023 года. Получено в личном кабинете налогоплательщика 17.08.2023 (л.д. 38).

12 сентября 2023 года посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 направлено требование -№ 124321 по состоянию на 24 июля 2023 года (срок уплаты не позднее 12 сентября 2023 года) на сумму 33246,10 руб., в которую вошли:

- штрафы по НДФЛ в размере 331,50 руб.;

- страховые взносы на ОМС в размере 7370,32 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 25456,22 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 419,56 руб.,

- пени в размере 10251,36 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец просит взыскать пени за период с 24.10.2023 по 27.01.2025.

Судом установлено, что в отрицательное сальдо по ЕНС ФИО2 по состоянию на 24.10.2023 входила задолженность:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 419,56 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6421,37 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 27381,28 руб.

В целях взыскания образовавшейся задолженности, налоговым органом принимались следующие меры взыскания – мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 08.05.2020 года № 2а-1366/2020. Как следует из ответа ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району, 03.01.2021 года возбуждено исполнительное производство № 181457/20/22053-ИП, находится на исполнении, по состоянию на 03.09.2025 остаток задолженности составил 3504,77 руб.

С учетом ответа МИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 29.09.2025 на запрос суда (л.д.143) сумма задолженности для начисления пени за указанные период составляет:

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 419,56 руб. (произведено погашение задолженности 20.12.2024 в размере 79,59 руб., 29.12.2024 в размере 339,97 руб.)

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 5554,37 руб. (6421,37-867 (списана 09.04.2023), 28.12.2024 распределено в счет погашения задолженности 2660,03 руб.),

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 25571,43 руб. (27381,28-1809,85 (списана 09.04.2023)).

Судом произведен расчет пени с 24.10.2023 по 27.01.2025 по страховым взносам на ОМС за 2018 год:

Сумма задолженности: 419,56 руб.

Период просрочки: с 24.10.2023 по 29.12.2024 (433 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

задолжен.

24.10.2023 – 29.10.2023

6

13

300

1,09

419,56

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

10,28

419,56

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

50,12

419,56

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

12,34

419,56

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

11,16

419,56

28.10.2024 – 20.12.2024

54

21

300

15,86

419,56

20.12.2024

339,97

Частичная оплата долга?79,59 ?

Частичная оплата задолженности 1

21.12.2024 – 29.12.2024

9

21

300

2,14

339,97

29.12.2024

0,00

Частичная оплата долга?339,97 руб.

Частичная оплата задолженности 2

Пени: 102,99 руб.

Судом произведен расчет пени с 24.10.2023 по 27.01.2025 по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год.

Сумма задолженности: 31 125,80 руб.

Период просрочки: с 24.10.2023 по 27.01.2025 (462 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

задолжен.

24.10.2023 – 29.10.2023

6

13

300

80,93

31 125,80

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

762,58

31 125,80

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

3 718,50

31 125,80

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

915,10

31 125,80

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

827,95

31 125,80

28.10.2024 – 28.12.2024

62

21

300

1 350,86

31 125,80

28.12.2024

28 465,77

Частичная оплата долга?2 660,03 ?

Частичная оплата задолженности 2

29.12.2024 – 31.12.2024

3

21

300

59,78

28 465,77

01.01.2025 – 27.01.2025

27

21

300

538,00

28 465,77

Пени: 8 253,70 руб.

Судом произведен расчет пени с 02.12.2023 по 27.01.2025 по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год в размере 984 руб.

Сумма задолженности: 984,00 руб.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 27.01.2025 (423 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

7,87

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

117,56

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

28,93

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

26,17

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

44,77

01.01.2025 – 27.01.2025

27

21

300

18,60

Пени: 243,90 руб.

Судом произведен расчет пени с 03.12.2024 по 27.01.2025 по налогу на имущество и земельному налогу за 2023 год в размере 1082 руб.

Сумма задолженности: 1 082,00 руб.

Период просрочки: с 03.12.2024 по 27.01.2025 (56 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

21,96

01.01.2025 – 27.01.2025

27

21

300

20,45

Пени: 42,41 руб.

Итого взысканию с ФИО1 подлежат пени в сумме: 8643 руб. (102,99 + 8 253,70 + 243,90 + 42,41).

Требование о взыскании пеней за иной период удовлетворению не подлежит, поскольку пропущен срок для ее взыскания.

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат удовлетворению в части.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по настоящему делу вынесен 25.02.2025 на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от 18.02.2025, определением мирового судьи от 03.04.2025 судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Новоалтайский городской суд Алтайского края 17.06.2025, т.е. в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 97% (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 532 руб., за 2023 год в размере 585 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 452 руб., за 2023 год в размере 497 руб., пени в сумме 8 643 руб., всего в сумме 10 709 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 3 880 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.