Решение № 2А-1-1152/2018 2А-1-1152/2018~М-1-1083/2018 М-1-1083/2018 от 6 сентября 2018 г. по делу № 2А-1-1152/2018

2а-1-1152/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 сентября 2018 года г.Ливны Орловская область

Ливенский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Г.В.,

при секретаре Распоповой И.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее МРИ ФНС России №3 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, которое было уточнено в судебном заседании, к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и 21.08.2017 года прекратила свою деятельность. Как индивидуальный предприниматель, ФИО1 была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 за 2016 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19356,48 рублей, а на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 рублей. В установленный законом срок ФИО2 не уплатила страховые взносы, в связи с чем ей были начислены пени.

В связи с тем, что ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 21августа 2017года, то она была обязана уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. За период с 01.01.2017год по 21.08.2017год 2017 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14971 рублей, а на обязательное медицинское страхование в размере 2936,60 рублей. В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в срок, ФИО1 были начислены пени.

В адрес ФИО1 были направлены требования о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам, пени, однако в установленный МРИ ФНС России №3 по Орловской области срок задолженность не была уплачена.

Определением от 29.03.2018 года судебный приказ от 20.02.2018 года о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и пени был отменен, в связи с предоставлением возражений относительного его исполнения.

МРИ ФНС России №3 по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 47701,61 рублей, из которой: 6733,45 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года по 21августа 2017год, пени – 1143,73 рублей, 34327,48 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года по 21августа 2017год, 5496,95 рублей – пени.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Орловской области ФИО3 уточненные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» до 01.01.2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный Фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу статьи 18 вышеуказанного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленныйсрокпроизводится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 25.02.2005 года по 21.08.2017 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, у неё возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно статье 14 названного Федерального закона, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 12 вышеуказанного Федерального закона тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1. Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

В соответствии с частью 2 статьей 16 названного Федерального закона страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в 2016 году осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя, она была обязана уплатить страховые взносы не позднее 31.12.2016 года. Однако своевременно свою обязанность по уплате страховых взносов административный ответчик ФИО1 не исполнила.

Согласно ст. 21 вышеназванного Федерального закона, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В силу ст. 22 Закона требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

18.09.2017 года административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 19356,48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3796,85 рублей, однако оно не исполнено административным ответчиком в установленный законом срок.

В соответствии со статьей 25 названного Федерального закона пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в установленный законом срок не исполнила обязанность по их уплате, то ей были начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, что усматривается из расчетов пени по страховым взносам.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 21.08.2017 года, следовательно, не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе она была обязана уплатить страховые взносы, однако страховые взносы в срок не были уплачены.

15.09.2017 года административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года по 21.08.2017 года год в размере 14971 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2936,60 рублей, однако оно не исполнено административным ответчиком в установленный МРИ ФНС России №3 по Орловской области срок-до 05.10.2017год.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в установленный законом срок не исполнила обязанность по их уплате за период с 01.01.2017год по 21.08.2017год, то ей были начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования МРИ ФНС России №3 по Орловской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет страховых взносов и пени, представленный административным истцом, соответствует требованиям действующего законодательства. Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и возражений относительно порядка расчета суммы страховых взносов и пени, административным ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1637,05 рублей в доход бюджета муниципального образования – г. Ливны Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, задолженность в размере 47701 (сорок семь тысяч семьсот один) рубль 61 копейка, из которой: 6733 (шесть тысяч семьсот тридцать три) рубля 45 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года, 1143 (одна тысяча сто сорок три) рубля 73 копейки - пени, 34327 (тридцать четыре триста двадцать семь) рублей 48 копеек - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года, 5496 (пять тысяч четыреста девяносто шесть) рублей 95 копеек – пени.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования – г. Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 1637 (одна тысяча шестьсот тридцать семь) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья