Решение № 2А-1855/2025 2А-1855/2025~М-1040/2025 М-1040/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-1855/2025

УИД 23RS0номер-85

К делу номера-1855/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

26 июня 2025 г.

<адрес> г. ФИО3

Лазаревский районный суд города ФИО3 <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бондарь М.О.

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России номер по <адрес> (далее по тексту ? Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с ФИО2 следующую задолженность: НДФЛ за 2022 год в размере 173 810,38 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 13 083,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 2011,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 031,35 рублей, а всего 198 935,73 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ за 2022 год. ФИО2 реализовал земельный участок с кадастровым номером 23:49:0123001:1559 расположенный по адресу: ФИО1, <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, срок владения которым с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 5 лет, в связи с чем в отношении реализованного объекта у него возникла обязанность по декларированию дохода по ставке 13% от полученного дохода. ФИО2 является плательщиком земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером 23:06:0101001:8, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:95, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:1560, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:1559, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>. ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за автомобили: Мерседес-Бенц 2534 гос.рег.знак <***>, ИСУЗУ Эльф гос.рег.знак <***>. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требования административный ответчик не ответил, в добровольном порядке налоги не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Представитель инспекции в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил, при подаче административного искового заиления ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, надлежащим образом был уведомлен, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком НДФЛ за 2022 год. ФИО2 реализовал земельный участок с кадастровым номером 23:49:0123001:1559 расположенный по адресу: ФИО1, <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, срок владения которым с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 5 лет, в связи с чем в отношении реализованного объекта у него возникла обязанность по декларированию дохода по ставке 13% от полученного дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту ? НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма номер-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за 2022 год был не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц (форманомер-НДФЛ) за 2022 год, которой самостоятельно исчислил к оплате НДФЛ за 2022 год в размере 180 720,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, ФИО6 в указанный свыше срок НДФЛ оплату не произвел.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год сохраняется в размере 173 810,38 рублей.

Также, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога за автомобили: Мерседес-Бенц 2534 гос.рег.знак <***>, ИСУЗУ Эльф гос.рег.знак <***>.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №307-ФЗ) предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 2 той же статьи НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 13 083 рублей.

Начисление транспортного налога произведено исходя из налоговых ставок, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ номер-КЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее по тексту – Закон).

Как следует из ст. 2 Закона (в редакции <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ номер-КЗ) на территории <адрес> устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в приведенных в данной статье размерах.

Предоставленный административным истцом расчет транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2022 год, является арифметически верным, соответствует установленным Законом ставкам транспортного налога, периоду обладания объектами налогообложения, в связи с чем принимается судом.

Также, ФИО2 является плательщиком земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером 23:06:0101001:8, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:95, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:1560, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером 23:49:0123001:1559, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3, <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО3».

В соответствии с п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно положениям п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ номер со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов.

Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Указанные платежи признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов с введением единого налогового счета (ЕНС), регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (ЕНП) в порядке ст. 45 НК РФ.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ номер - ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ согласно которого: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило – 301 888,42 рублей, остаток единого налогового платежа составляет 0 рублей.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет ? 10 031,35 руб.

На основании пунктов 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (начиная с ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой), то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность: НДФЛ за 2022 год в размере 173 810,38 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 13 083,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 2011,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 031,35 рублей, а всего 198 935,73 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 6 968 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность: НДФЛ за 2022 год в размере 173 810,38 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 13 083,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 2011,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 031,35 рублей, а всего 198 935 (сто девяносто восемь тысяч девятьсот тридцать пять) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 6 968 (шесть тысяч девятьсот шестьдесят восемь) рублей.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вом суде в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Лазаревский районный суд.

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.О. Бондарь

Копия верна:

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.О. Бондарь