Решение № 2А-2662/2017 2А-2662/2017~М-2057/2017 М-2057/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-2662/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Даниловой О.Н.

при секретаре Рупаковой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

14 июня 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 13 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Кемеровской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, просит взыскать с административному ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2014 г. в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2012 г., 2013 г. в размере <данные изъяты> руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям выписки из базы данных объектов недвижимости по Кемеровской области в собственности у налогоплательщика находится земельный участок кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., расположенный в <адрес>. В соответствии со ст. п.п. 3 и 4 ст. 1, ст. 2 ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" земельный налог подлежит уплате до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с налоговым уведомлением, сумма земельного налога, рассчитанная налоговым органом за 2014 г. составила <данные изъяты> руб., из расчета (<данные изъяты>*1*1.5*12/12). Поскольку земельный налог не был уплачен, ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №, однако в срок, установленный требованием, т. е. до 30.11.2015 г., задолженность ответчик не была оплачена. Кроме того административным ответчиком не уплачена пеня по земельному налогу за 2012 г., 2013 г. Так, налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ФИО1 сумму земельного налога за 2012 г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 01.11.2013 г., что следует из налогового уведомления №, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ За 2013 г. начислен земельный налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до 05.11.2014 г. (на основании налогового уведомления №, требования № по состоянию на 14.11.2013 г.). Налогоплательщик частично погасил сумму налога за 2012 г. в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ уплачено <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.). Сумма налога в установленный в требовании срок налогоплательщиком не уплачена. В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, на требованиях настаивала, пояснив, что 25.04.2016 г. инспекцией был подготовлен административный иск в отношении ФИО1, который должен был быть направлен в адрес Центрального районного суда г. Новокузнецка. Однако, впоследствии стало известно, что административный иск в отношении ФИО1 был ошибочно направлен в адрес Межрайонной ИФНС № 5 по Республике Алтай, откуда был возвращен в инспекцию лишь 30.05.2016 г. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области было подготовлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы налога. Данное заявление направлено мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка. 03.06.2016 г. заявление было получено, судебный приказ был вынесен. В связи с чем, просят восстановить срок для подачи административного иска в отношении ФИО1, так как пропущен он был по уважительной причине, в связи с ошибочным направлением в апреле 2016 г. заявления о взыскании с ФИО1 суммы налога в МИФНС № 5 по Республике Алтай.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно удовлетворения исковых требований, пояснив, что земельный участок был приобретен им для животноводства, он является инвалидом, в связи с чем освобожден от уплаты налога. Начисление пени за 2012 г.. 2013 г. является необоснованным. Считает, что уважительных причин для восстановления срока на обращение в суд не имеется.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. Данный земельный участок относится к категории земель населенных пунктов, разрешенное использование: производственная база (АБЗ), общая площадь <данные изъяты>. м.

Пунктом 2 Решения Атамановского Сельского Совета народных депутатов Новокузнецкого района от 20.08.2010 N 100-п установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,25 процента в отношении земельных участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, в собственности или пожизненном наследуемом владении субъектов малого и среднего предпринимательства, и:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

2) 0,15 процента в отношении земельных участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, в собственности или пожизненном наследуемом владении субъектов малого и среднего предпринимательства, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

3) 0,3 процента в отношении земельных участков, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, и:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков, не указанных в пунктах 1-4 настоящего пункта.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено уведомление № от 02.04.2015 г., согласно которому ответчику необходимо в срок до 01.10.2015 г. уплатить земельный налог за 2014 г. в размере 47009 руб. Однако уплата налога произведена не была.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

16.10.2015 г. ответчику было направлено требование №, согласно которому по состоянию на 10.10.2015 г. у ответчика имеется задолженность по налогу на землю в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на землю в сумме <данные изъяты> руб. Недоимку по налогу и пени следует уплатить в срок до 30.11.2015 года.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа,07.06.2016 г. судебный приказ мировым судьей был вынесен, определением от 27.03.2017 г. судебный приказ был отменен, в связи с поступившими в отношении него возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Поскольку административный истец первоначально обратился для взыскания образовавшейся у ФИО1 задолженности по земельному налогу к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судом также проверяются сроки обращения к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка.

Требованием № № об уплате налога и пени, направленного ДД.ММ.ГГГГ г. в адрес ФИО1, был установлен срок для уплаты налога, пени до ДД.ММ.ГГГГ, т. е. до ДД.ММ.ГГГГ административный истец должен был обратиться в суд о взыскании недоимки.

Поскольку, в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка. Как следует из представленного истцом уведомления, заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 02.06.2016 г. (л. д. 69), тогда как срок для обращения в суд в силу ст. 48 НК РФ истек 30.05.2016 г.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доводы представителя истца о том, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 земельного налога был пропущен по уважительной причине, так как ДД.ММ.ГГГГ г. был подготовлен административный иск о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 для направления в Центральный районный суд г. Новокузнецка. суд считает несостоятельными.

Так, из пояснений представителя истца следует, что исковое заявление в отношении ФИО1 было ошибочно направлено в адрес Межрайонного инспекции ФНС № 5 по Республике Алтай (л. д. 64).

ДД.ММ.ГГГГ ошибочно направленное в адрес Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Республике Алтай административное исковое заявление в отношении ФИО1 было возвращено отправителю- Межрайонной ИФНС России № 13 по Кемеровской области (л. д. 63).

Таким образом, суд не находит оснований для восстановления инспекции срока на обращение в суд, поскольку ошибочное направление иному адресату административного искового заявления не может быть признано уважительной причиной для пропуска срока обращения в суд, инспекция более месяца после направления иска о взыскании с ФИО1 суммы налога в Республику Алтай не предпринимала мер для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Кроме того, пакет документов с административным иском в отношении ФИО1 был возвращен в инспекцию 30.05.2016 г., однако с заявлением к мировому судьи МИФНС обратилась лишь 02.06.2016 г. Каких-либо иных обстоятельств, служивших основанием для восстановления пропущенного срока, истцом не заявлено.

Учитывая изложенное, в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 13 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июня 2017 г.

Председательствующий: (подпись) О. Н. Данилова

Копия верна. Судья: О. Н. Данилова