Решение № 2А-9936/2025 2А-9936/2025~М-8602/2025 М-8602/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-9936/2025

Дело № 2а-9936/2025

УИД 50RS0001-01-2025-010649-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г. Балашиха, Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 187 893,00 руб., за 2025 год в размере 135 823,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 167 829, 29 руб., за 2025 год в размере 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15 948,35 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27100,56 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, а также ссылается на отмену от 08.09.2025г. мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанных платежей.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2086/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 187 893,00 руб., за 2025 год в размере 135 823,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 167 829, 29 руб., за 2025 год в размере 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15 948,35 руб. и пени в размере 27 100,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, пени не уплачены.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в ИФНС России по <адрес>.

В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 статьи 419 (в том числе для индивидуальных предпринимателей), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный

период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В связи с тем, что задолженность ФИО1 не оплачена в полном объеме, на дату составления административного искового заявления, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год составляет 167 829, 29 руб., за 2025 год составляет 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год составляет 15 948,35 руб.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 346.14 НК РФ, признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК.РФ.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2024 год ФИО1 не был оплачен в полном объеме, задолженность составляет 187 893,00 руб., за 2025 год размер налога составляет 135 823,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на следующую задолженность:

- по УСН за 2025 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2086/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7157,87 руб.;

- по УСН за 2024 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2086/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9902,2 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2086/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 762,33 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2024 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2086/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8022,24 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2025 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-2086/2025 от ДД.ММ.ГГГГ-отменен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1255,92 руб.;

Итого: задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 27 100,56 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Так, в ЛК налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 797,91 руб. зачтен в задолженность по пени и страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41000,00 руб. зачтен в задолженность по пени и УСН за 9 месяцев 2024 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 176 655,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 9 месяцев 2024 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 155 053,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 300,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2023 год (зачет из переплаты);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 108000,00 руб. зачтен в задолженность по пени и УСН за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 694,43 руб. зачтен в задолженность по пени;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 136 305,57 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам за 2023 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 360,00 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам за 2024 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 199 986,80 руб. зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2024 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 538,00 руб. возвращен на расчетный счет;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45842,00 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500,00 руб. зачтен в счет задолженности по штрафу;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 815,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 849,03 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2022 год, УСН за 9 месяцев 2023 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2595,78 руб. зачтен в задолженность по УСН за 9 месяцев 2023 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 99,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 9 месяцев 2023 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1029,60 руб. зачтен в задолженность по УСН за 9 месяцев 2023 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2321,55 руб. зачтен в задолженность по УСН за 9 месяцев 2023 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 170 060,17 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1217,70 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6814,84 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 462,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 462,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 120 535,33 руб. зачтен в задолженность по УСН за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 924,67 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам за 2022 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 70 000,00 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам за 2022 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.);

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 032,90 руб. зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 243 056,00 руб. зачтен в задолженность по УСН за 1-й квартал 2023 г., за 9 месяцев 2022 года;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8766,00 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 год.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 187 893,00 руб., за 2025 год в размере 135 823,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 167 829, 29 руб., за 2025 год в размере 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15 948,35 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27100,56 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2086/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 187 893,00 руб., за 2025 год в размере 135 823,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 167 829, 29 руб., за 2025 год в размере 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15 948,35 руб. и пени в размере 27 100,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Согласно сведений из ЕНС представленных административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена, у административного ответчика имеется отрицательное сальдо.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств уплаты налогов и пени до принятия судом решения административным ответчиком не представлено.

Как следует из административного искового заявления, все поступившие от налогоплательщика платежи в период с 25.01.2023г. по 25.02.2025г. зачтены в задолженность ФИО1 по пени и страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год; по пени и УСН за 9 месяцев 2024 года; по УСН за 9 месяцев 2024 года; по транспортному налогу за 2023 год (зачет из переплаты); по УСН за 2024 год; по страховым взносам за 2023 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.); по страховым взносам за 2024 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.); по УСН за 1-й квартал 2024 года; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год; по штрафу; пени; по транспортному налогу за 2022 год; УСН за 9 месяцев 2023 года; по страховым взносам за 2022 год (с дохода, превышающего 300 тыс. руб.); по УСН за 1-й квартал 2023; по УСН за 1-й квартал 2023 г., за 9 месяцев 2022 года; по страховым взносам ОМС за 2022 год.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Все суммы перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после 01.01.2023г., учитываются налоговым органом в автоматическом порядке, определенном п.8 ст.45 НК РФ.

При этом задолженность ФИО1 по налогам и пени за вышеуказанные виды налогов, пени, штрафы, безнадежной ко взысканию не признана, в связи с чем, зачисление платежей налоговым органом в хронологическом порядке является правомерным.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: № в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по налогам, взимаемым с налогоплательщика, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 187 893,00 руб., за 2025 год в размере 135 823,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 167 829, 29 руб., за 2025 год в размере 26 274,44 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 15 948,35 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 27100,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: №) в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 15.12.2025г.

Судья С.В. Загребина