Решение № 2А-877/2025 2А-877/2025~М-480/2025 М-480/2025 от 1 июня 2025 г. по делу № 2А-877/2025

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Малоярославец 2 июня 2025 года

Малоярославецкий районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Храмеева А.В.,

при секретаре Чугуновой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

установил:

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд к ответчику с административным иском о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 33 817 руб. 75 коп., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 42 272 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 076 руб. 78 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 379 руб. 90 коп., а всего 310 546 руб. 43 коп., указав, что административный ответчик, состоящий на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, не уплатил указанные налоги. ФИО1 на основании представленной декларации 3 НДФЛ за 2020 год был начислен налог на доходы физических лиц в размере 658 806 руб. по автоматизированному расчету по представленным сведениям Росреестра за 2021 год в размере 109 525 руб., который в установленный срок уплачен не был. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой первичной декларации по налогу на доходы физических лиц форме 3-НДФЛ за 2020 год. за 2021 год установленную пунктом 1 ст. 229 части 2 НК 1 представив декларацию ДД.ММ.ГГГГ, в то время как, срок представления декларации позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, чем совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налог; установленный законодательством о налогах и сборах срок, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленный для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В отношении налогоплательщика налоговым органом вынесено Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 1 НК РФ по НДФЛ за 2020 г. в размере 42272,25 рублей, по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2020 год в размере 33817,75 руб. ФИО1 были начислены налоги, которые в установленный срок не уплачены: земельный налог за 2020 г. в размере 38 425,91 руб., за 2019 г. в размере 40 153 руб., за 2018 г. в размере 13 862,75 руб., за 2017 г. в размере 24 350 руб.; транспортный налог за 2019г. в размере 49 273 руб., 2018 г. в размере 53 085 руб., за 2017г. в размере 53085 руб., за 2016 г. в размере 22 796.34 руб. За несвоевременную уплату земельного налога, НДФЛ и транспортного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 076 руб. 78 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 379 руб. 90 коп. В связи с отсутствием сведений об уплате налогов (страховых взносов) и пени, должнику направлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено. Также налоговым органом направлено в адрес должника требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом вынесено и направлено Должнику решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малоярославецкого судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-217/2025 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 106 379,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малоярославецкого судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-3633/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 128 076, 78 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Малоярославецкого судебного района <адрес> отменен судебный приказ №а-2835/2022 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76 089,75 руб. (штраф по п.1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020г.).

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик - ФИО1, в суд не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Частью 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполная уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Положениями п. 2 ст. 45 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 начислены: земельный налог за земельный налог за 2020 г. в размере 38 425,91 руб., за 2019 г. в размере 40 153 руб., за 2018 г. в размере 13 862,75 руб., за 2017 г. в размере 24 350 руб.; транспортный налог за 2019 г. в размере 49 273 руб., 2018 г. в размере 53 085 руб., за 2017 г. в размере 53 085 руб., за 2016 г. в размере 22 796.34 руб., что подтвреждается налоговыми уведомлениями: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 076 руб. 78 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 379 руб. 90 коп.

Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в 20210 году реализовал объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: с кадастровыми номерами: №. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, составляет 676 356 руб. ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, представив декларацию ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок представления декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № 1716 от 13 декабря 2022 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, сумма недоимки составила 109 525 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 32 857 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 - 21905 руб., пени - 4 302 руб. 51 коп.

Решением № 458 от 28 февраля 2022 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 42 272 руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 – 33 817 руб.

Налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате задолженности: № 4601 по состоянию на 16 мая 2022 года, № 267921 по состоянию на 25 сентября 2023 года, № 2831 по состоянию на 21 марта 2022 года, а также решение о взыскании задолженности от 29.12.2023 № 33755 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

11.02.2025 мировым судьей судебного участка №36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесен отменен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 106 379,90 руб., который отменен определением мирового судьи от 15.02.2025.

20.09.2024 мировым судьей судебного участка №36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 128 076 руб. 78 коп., который отменен определением мирового судьи от 27 января 2025 года.

07.10.2022 мировым судьей судебного участка № 36 Малоярославецкого судебного района Калужской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 76 089,75 руб., который отменен определением мирового судьи от 27.01.2025.

Доказательств погашения данной задолженности административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования УФНС России по Калужской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 10 263 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 33 817 руб. 75 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 42 272 руб., пени за период с 10 января 2024 года по 28 августа 2024 года в размере 128 076 руб. 78 коп., пени за период с 28 августа 2024 года по 6 февраля 2025 года в размере 106 379 руб. 90 коп., а всего 310 546 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 10 263 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Малоярославецкий районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий подпись А.В. Храмеев

Копия верна: Судья А.В. Храмеев