Решение № 2А-1510/2021 2А-1510/2021~М-1273/2021 М-1273/2021 от 9 июня 2021 г. по делу № 2А-1510/2021

Дело №2А-1510/2021

УИД№23RS0003-01-2021-002326-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Грошковой В.В.,

при секретаре Сидоренко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ в РФ установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 356-362, 387-394, 400-409 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 за период 2014 год сумму транспортного налога в размере 9050 руб, за 2015 год – в размере 9050 руб, за 2016 год – 9050 руб, за 2017 год – 9050 руб и направил налоговые уведомления, которые в соответствии со ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении 6 дней с даты их направления заказным письмом либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок транспортный налог не оплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени в размере 5105,17 руб за следующие периоды: с 24.11.2017 по 21.08.2019 по требованию № от 13.07.2020 года в сумме 1447,31 руб; с 24.11.2017 по 27.10.2019 по требованию № от 13.07.2020 года в сумме 1590,15 руб; с 12.12.2017 по 28.10.2019 по требованию № от 13.07.2020 в сумме 1547,31 руб; с 17.06.2019 по 24.08.2019 по требованию № от 13.07.2020 года в сумме 153,65 руб; с 20.12.2019 по 12.07.2020 года по требованию № от 13.07.2020 в сумме 358,883 руб.

Кроме того за период с 13.07.2020 по 15.07.2020 по требованию № от 16.07.2020 были начислены пени в размере 3,85 руб по недоимке за 2017 год, 4,07 руб по недоимке за 2018 год.

Кроме того в соответствии со ст. ст. 228-229 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год 29.04.2020 года с указанием суммы налога 12517 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ также были начислены пени по НДФЛ в размере 501,79 руб за следующие периоды: с 16.07.2020 по 21.07.2020 по требованию № от 22.07.2020 в размере 11,27 руб по недоимке за 2019 года; с 13.07.2020 по 15.07.2020 по требованию № от 16.07.2020 года в размере 2,67 руб по недоимке за 2018 год; с 16.07.2019 по 12.07.2020 года по требованию № от 13.07.2020 в размере 487,85 руб по недоимке за 2018 года согласно представленной налоговой декларации.

Кроме того в соответствии со ст. ст. 419-432 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов за 2019 год установлен ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет: на обязательное пенсионное страхование 29354 руб, на обязательное медицинское страхование 6884 руб, за 2018 год размер страховых взносов установлен на обязательное пенсионное страхование 26545 руб на обязательное медицинское страхование 58400 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2018 год установлен до 31.12.2018, за 2019 год – до 31.12.2019 года.

В связи с тем, что ФИО1, в установленные выше сроки страховые взносы не оплатил в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговый орган исчислил ему сумму пени в размере 2993,2 руб по требованию № от 13.07.2020 года и требованию № от 16.07.2020 года.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены ФИО1 требования № от 13.07.2020, № от 16.07.2020, № от 22.07.2020 года предлагалось в добровольном порядке погасить образовавшиеся задолженности. Однако требования в добровольном порядке удовлетворены не были.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд, однако в связи с поступлением заявления административного ответчика судебный приказ был отменен определением суда от 119.10.2020 года.

В связи с изложенным налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за период 2019 год в размере 12517 руб, и пени за период с 16.07.2019 по 21.07.2020 в размере 501,79 руб,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. Начиная с 01.01.2017 года за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.01.2020 по 15.07.2020 в размере 552,24 руб,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.012020 по 15.07.2020 в размере 2440,96 руб,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 24.11.2017 по 28.10.2019, с 20.12.2019 по 15.07.2020 в размере 5105,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ФИО2, действующая на основании доверенности, надлежащим образом извещенная о времени и мессе слушании дела, не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что с заявленными требованиями согласен и административный иск поддерживает.

С учетом изложенного суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика (ИНН №

Согласно представленного в материалы дела уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе № от 10.06.2013 года, следует что ФИО1 на основании сведений Адвокатской палаты Краснодарского края с 01.03.2013 года поставлен на учет в ИФНС России по г. Анапа в качестве адвоката с присвоением ему ИНН №

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2019 года, согласно которым размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рубля за расчетный период 2019 год, а на медицинское страхование 6 884 рубля за расчетный период 2019 год.

По состоянию на 2018 год размер страховых взносов также установлен ст. 430 НК РФ, согласно которой размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 руб, на медицинское страхование – 6884 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ИФНС России г.-к. Анапа Краснодарского края административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы, срок уплаты которых – 31.12.2018 и 31.12.2019 ода соответственно.

В связи с начислением указанных взносов в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 16.07.2020 года, согласно которого ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 29354 руб, на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб, а также пени на ОПС в размере 13,20 руб и по ОМС в размере 3,10 руб.

Кроме того в адрес ФИО1 было направлено налоговым органом требование № от 13.07.2020 года, согласно которому ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб, 29354 руб и пени по ним в размере 1392,29 руб и 1035,47 руб, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб, 6884 руб и пени по ним в размере 306,31 руб и 242,83 руб.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были оплачены налогоплательщиком с нарушением установленных налоговым законодательством сроков. В связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.01.2020 по 15.07.2020 в размере 552,24 руб, а также пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.01.2020 по 15.07.2020 в размере 2440,96 руб.

В связи с тем, что требования об уплате страховых взносов, а также пени по ним были направлены в адрес административного ответчика, учитывая, что ФИО1 не представлено доказательств уплаты пени по страховым взносам, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени по ним, суд находит их также подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу ст.ст. 207, 227 НК РФ в их совокупности адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц.

В силу ст. ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год 29.04.2020 года, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате, 12517 руб.

Вместе с тем доказательств уплаты указанной суммы налога административным ответчиком суду не предоставлено.

В связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц 12517 руб.

Кроме того в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени по НДФЛ за несвоевременную оплату налога в размере 501,79 руб.

Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Анапа пени по НДФ в сумме 501,79 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу, суд находит их также подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения являются в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из представленных в материалы дела документов следует, что в соответствии со ст. 85 НК РФ в ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарскому краю имеются сведения о числящем за административным ответчиком с 24.07.2013 года транспортном средстве – автомобиле «TOYOTA CAMRY», 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №

Из представленных в материалы дела доказательств следует что в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление № от 06.08.2016 года с указанием суммы транспортного налога за 2015 год в размере 9050 руб, № от 07.07.2017 с указанием суммы транспортного налога за 2016 год в размере 9050 руб, № от 15.07.2018 с указанием суммы транспортного налога за 2017 год в размере 9050 руб.

Кроме того сведения о размере транспортного налога и периоде его уплаты были также указаны в требованиях налогового органа № от 16.07.2020 № от 13.07.2020.

В судебном заседании установлено, что все требования налогового органа с указанными в них задолженностями по налогам и страховым взносам были направлены налоговым органом административному ответчику своевременно и получены административным ответчиком через личный кабинет, что в силу ст. 69 НК РФ является надлежащим уведомлением налогоплательщика.

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно оплачен транспортный налог за вышеуказанные периоды. Налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за периоды с 24.11.2017 по 28.10.2019, с 20.12.2019 по 15.07.2020 в размере 5105,17 руб.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты начисленных пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в данной части.

В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что 09.10.2020 года мировым судьей судебного участка №2 г.-к. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженности по уплате страховых взносов и пени. Однако 19.10.2020 года судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 соответствующего заявления об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 16.04.2021 года, то есть в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.

Таким образом суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика в размере 833 руб 50 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за период 2019 год в размере 12517 руб, и пени за период с 16.07.2019 по 21.07.2020 в размере 501,79 руб,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. Начиная с 01.01.2017 года за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.01.2020 по 15.07.2020 в размере 552,24 руб,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за период с 29.01.2019 по 22.08.2019, с 10.012020 по 15.07.2020 в размере 2440,96 руб,

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 24.11.2017 по 28.10.2019, с 20.12.2019 по 15.07.2020 в размере 5105,17 руб, а всего взыскать 21 117 (двадцать одну тысячу сто семнадцать) руб 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 833 (восемьсот тридцать три) руб 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 21.06.2021 года

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-1510/2021 (УИД: 23RS0003-01-2021-002326-33) Анапского городского суда Краснодарского края.