Решение № 2А-900/2018 2А-900/2018~М-851/2018 М-851/2018 от 25 сентября 2018 г. по делу № 2А-900/2018

Дело № 2а-900/2018


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

26 сентября 2018 года г. Оха Сахалинской области

Судья Охинского городского суда Сахалинской области Хаиров Ю.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по нему, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по нему, недоимки по земельному налогу и пени по нему,

у с т а н о в и л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Сахалинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 161 161 руб. 00 коп., пени в сумме 64 405 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество физического лица за 2014, 2015, 2016 года в сумме 378 333 руб. 00 коп., пени в сумме 20 893 руб. 42 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 37 322 руб. 00 коп., пени в сумме 2 070 руб. 12 коп., а также пени по налогам, включенные в требование № 2032 всего в сумме 195 625руб. 71 коп., итого 1 859 810 руб. 98 коп.

В обоснование заявленных исковых требований налоговым органом указано следующее. Согласно сведениям территориальных органов ГИБДД (л.д.5-16) в 2016 году у ФИО1 находились в собственности транспортные средства, в связи с чем, ему был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1 161 161 руб., срок уплаты которого - не позднее 1 декабря 2017 года. Кроме того, согласно сведениям, полученным от Управления Росреестра по Сахалинской области (л.д.17-20), административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество и земельные участки, в этой связи ему были начислены за 2016 год, с учетом перерасчета за 2014, 2015 года на налог на имущество в размере 378 333 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 37 322 руб. 00 копеек, срок уплаты которых - не позднее 1 декабря 2017 года. 21 декабря 2017 года в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 5035 (л.д.29-30) на уплату налогов в указанных размерах за 2016 год (реестр почтовых отправлений прилагается на л.д.31). Однако ответчик добровольно свою обязанность по уплате налогов не исполнил, постольку налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от 7 апреля 2017 года № 2032 об уплате налогов и пени (л.д.27) в срок до 16 июня 2017 года (реестр почтовых отправлений прилагается на л.д.28), которое им также не исполнено. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислена пеня: за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога всего в размере 195 625 руб. 71 коп. На основании приведенных обстоятельств в порядке административного искового производства межрайонная ИФНС России № 4 по Сахалинской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 161 161 руб. и пеню в размере 64 405 руб. 73 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 378 333 руб. и пеню в размере 20 893 руб. 42 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 года в размере 37 322 руб. и пеню в размере 2 070 руб. 12 коп., а также пени по налогам, включенные в требование № 2032 в размере 195 625 руб. 71 коп.

Изучив дело, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ обязывает налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании сведений территориальных органов ГИБДД (л.д.5-16) судом установлено, что за ФИО1 в 2016 году была зарегистрированы транспортные средства. Регистрация за ответчиком указанных в списке транспортных средств и их мощность не опровергнута, таким образом, ответчик признается плательщиком транспортного налога за 2016 год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании положений Закона Сахалинской области «О транспортном налоге» от 29 ноября 2002 года № 377 за 2014 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1 161 161 руб., что подтверждается представленным истцом расчетом транспортного налога (л.д.21-23).

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ)

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

На основании сведений Управления Росреестра по Сахалинской области (л.д.19-20) судом установлено, что в 2016 году ФИО1 являлся собственником земельных участков в городе <адрес> (кадастровый №) и <адрес>,1 (кадастровый №). Регистрация за ответчиком указанных в списке земельных участков не опровергнута. Таким образом, административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в размере 37 322 руб., что подтверждается представленным истцом расчетом земельного налога (л.д.23-24).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в 2016 году административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество, указанное в сведениях Управления Росреестра по Сахалинской области (л.д.17-18). Регистрация за ответчиком указанного в списке недвижимого имущества не опровергнута. Таким образом, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 378 333 рублей, что подтверждается представленным истцом расчетом налога на имущество физических лиц (л.д.24-25).

21 сентября 2017 года в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №68915681 на уплату указанных налогов за 2016 год (реестр почтовых отправлений прилагается на л.д.26) в срок до 1 декабря 2017 года.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом 22 января 2018 года в его адрес на основании статьи 69 НК РФ направлено требование от 21 декабря 2017 года № 5035 об уплате налогов и пени в срок до 1 марта 2018 года (реестр почтовых отправлений прилагается на л.д.31), которое налогоплательщиком также не исполнено.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств, опровергающих наличие недоимки суду не представлено.

Разрешая исковые требования, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени были направлены в адрес ФИО1 заказными письмами, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается реестрами (списками) заказных писем.

В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным ответчиком сумма налогов своевременно уплачена не была, сроки уплаты налогов, установленные законом, нарушены.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Представленные административным истцом и не оспоренные ответчиком расчеты пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу проверены и признаются судом обоснованными, поскольку они произведены в порядке, определенном налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом соблюден срок взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренный частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные налоговым органом требования к налогоплательщику ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абзацем 3 подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче административных исковых заявлений государственная пошлина не уплачивается.

Иск содержит требование имущественного характера, оплачиваемое государственной пошлиной в размере 17 498 (семнадцать тысяч четыреста девяноста восемь) руб. 13 коп., установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ ((1 859 810 руб. 98 коп. – 1 000 000) 0,5%+13 200 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 291, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по НДФЛ, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму недоимку по транспортному налогу по НДФЛ за 2016 год в размере 1 161 161 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 64 405 руб. 73 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 года в размере 378 333 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 20 893 руб. 42 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 37 322 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 070 руб. 12 коп., пени по налогам, включенным в требование № 2032, всего в сумме 195 625 руб. 71 коп., а всего 1 859 810 руб. 98 коп.,

перечислив их на расчетный счет № <***> в БИК: 046401001 ГРКЦ ГУ Банка России по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск, КПП 651701001, ИНН <***> УФК по Сахалинской области (Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Сахалинской области), ОКАТО 64736000,

КБК – 182 1 06 04012 02 1000 110 (транспортный налог),

КБК – 182 1 06 04012 02 2100 110 (для пени по транспортному налогу),

КБК – 182 1 06 01020 04 1000 110 (налог на имущество),

КБК – 182 1 06 01020 04 2100 110 (для пени по налогу на имущество),

КБК – 182 1 06 06042 04 1000 110 (земельный налог),

КБК – 182 1 06 06042 04 2100 110 (для пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ «Охинский» в размере 17 498 (семнадцать тысяч четыреста девяноста восемь) руб. 13 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Сахалинского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.И. Хаиров

Верно: судья Ю.И. Хаиров