Решение № 2А-987/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-987/2024

Дело № 2а-987/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000449-47


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022 годы и пени за период с 04.12.2018 по 08.02.2024 годы.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником следующих транспортных средств - легковых автомобилей марки: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT 1.8GT, г.р.з.№; МЕРСЕДЕНС-БЕНЦ С180, г.р.з.№; КИА КАРНИВАЛ UP7513, г.р.з.№; ФОЛЬКСВАГЕН BORA, г.р.з.№.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником <данные изъяты> доли в праве на объект недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером: №.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с содержанием расчета налогов, однако, ответчик в установленные сроки не оплатил транспортный налог за период с 2017 по 2022, и налог на имущество физических лиц с 2017 по 2022 год, в общей сумме 3113,00 рублей.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, однако, требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 28.03.2024 в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 14 140 руб. 48 коп., а именно: транспортный налог за 2017 год в сумме 225 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2018 год в сумме 225 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2019 год в сумме 225 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 год в сумме 225 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2021 год в сумме 225 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год в сумме 225 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 35 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 142 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 52 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 208 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 286 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 314 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 346 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 380 руб. 00 коп.; пеня, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 1 713 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте слушания дела извещена надлежащим образом, в представленных возражениях на иск ФИО1 заявлено о пропуске срока на предъявление требований.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, является плательщиком налога на недвижимое имущество, поскольку является собственником <данные изъяты> доли в праве объекта недвижимости: квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером: №, дата регистрации владения 12.04.2017 г.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2017 год - 35,00 руб., подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 года.

за 2018 год - 52,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019 года.

за 2019 год - 286,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020 года.

за 2020 год - 314,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2021 года.

за 2021 - 346,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2022 года.

за 2022 - 380,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2023 года.

Также, истцом в 2019 году произведен перерасчет за 2017 и 2018 годы.

За 2017 год доначислен налог на имущество в сумме 142,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020 года.

За 2018 год доначислен налог на имущество в сумме 208,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020 года.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку у неё в собственности имеются следующие транспортные средства- легковые автомобили: марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT 1.8GT, г.р.з.№, дата регистрации владения 18.07.2013; марки МЕРСЕДЕНС-БЕНЦ С180, г.р.з.№, дата регистрации владения 15.01.2020, дата прекращения владения 18.09.2023; марки КИА КАРНИВАЛ UP7513, г.р.з.№, дата регистрации владения 08.04.2021, дата прекращения владения 02.04.2024; марки ФОЛЬКСВАГЕН BORA, г.р.з.№, дата регистрации владения 21.12.2023..

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

За 2017 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT )в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 03.12.2018 года.

За 2018 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT )в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019 года.

За 2019 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT ) в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020 года.

За 2020 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT ) в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2021 года.

За 2021 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT ) в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2022 года.

За 2022 год начислен транспортный налог с физических лиц (т/с ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT ) в сумме 225,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2023 года.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

- № от 04.07.2018, которое направлено 18.07.2018, что подтверждается скриншотом об отправке;

- № от 04.07.2019, которое направлено 22.07.2019, что подтверждается списком почтовой отправки №;

- № от 03.08.2020, которое направлено 27.09.2020, что подтверждается списком почтовой отправки №;

- № от 01.09.2021, которое направлено 11.10.2021, что подтверждается списком почтовой отправки №;

- № от 01.09.2022, которое направлено 16.07.2022, что подтверждается списком почтовой отправки №;

- № от 20.07.2023, которое направлено 15.09.2023, что подтверждается списком почтовой отправки №;

В установленные сроки налоги не оплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 08.02.2024 в общей сумме 1 713,48 руб..

Проверив представленный расчет пени, суд находит его необоснованным по следующим основания:

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422- О, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено не возможно, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Выше установлено, что 28 марта 2024 года и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени за период 2017-2022 г.

Сведений о применении мер взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г. и 2019 г., в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент образования недоимки) суду не представлено.

С 1 января 2023 года производится формирование Требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно). В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием задолженности, Управлением 08.07.2023 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму 8 616,45 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 383,00 руб., по транспортному налогу в размере 6 428,00 руб., пени в размере 805,45 руб., со сроком уплаты до 28.11.2023.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и пени ФИО1 не было исполнено, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено Решение о взыскании за счет денежных средств № на сумму 14 041,06 руб.

28.03.2024 мировым судьёй 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесено об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

На момент подачи административного искового заявления вышеуказанные задолженности по налогам административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент формирования налогового требования № от 08.07.2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на момент формирования налогового требования № от 08.07.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции действующей на момент формирования налогового требования № № от 08.07.2023 г.)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, срок для обращения с исковыми требованиями к ответчику за налоговые периоды с 207 по 2019 гг. истек.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском и с заявлением вынесении судебного приказа, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок для подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Приведенные выше нормы закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2021 № 479-О-О)

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При изложенных обстоятельствах, поскольку на дату обращения в суд с административным исковым заявлением налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. и за 2019 г., налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г. и за 2019 г. и пени за несвоевременную уплаты налога за указанные налоговые периоды в связи пропуском установленного законном срока и не привел исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с административным иском в течение установленного срока, основания для удовлетворения требований административного истца в указанной части отсутствуют.

С учетом приведенных положений закона, разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, суд полагает необходимым из общей суммы задолженности и пени, начисленной налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 08.02.2024 исключить период задолженности, взыскание который налоговым органом утрачено, а именно: по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 г. (225,00 руб.), за 2018 г. (225,00 руб.), за 2019 г. (225,00 руб.); по взысканию налога на имущество физических лиц за 2017 г. (35,00 руб., 142,00 руб.), за 2018 г. (52,00 руб., 208,00 руб.), за 2019 г. (286,00 руб.) и произвести расчет сумм пени в следующем порядке:

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 года составляет 225,00 руб.

Установленный срок уплаты налога – 01.12.2021.

Дата фактической оплаты – 31.12.2022.(до введения новых правил подсчет пени)

Всего просрочка платежа составляет 395 дней.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 пени составили 1.01 руб. (225 руб.*18 дн/300* 7.5%);

- за период с 20.12.2021 по 31.12.2021 пени составили 0.77 руб. (225 руб.*12 дн/300* 8.5%);

- за период с 01.01.2022 по 13.02.2022 пени составили 5.61 руб. (225 руб. *44дн/150*8.5%);

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 пени составили 2 руб. (225 руб. * 14дн/150*9.5%);

- за период с 28.02.2022 по 08.03.2022 пени составили 2.7 руб. (225 руб. * 9 дн/150* 20%);

- за период с 09.03.2022 по 10.04.2022 пени составили 4.95 руб. (225 руб.*33 дн/300 * 20%);

- за период с 11.04.2022 по 03.05.2022 пени составили 2.93 руб. (225 руб. *23 дн/300* 17%);

- за период с 04.05.2022 по 26.05.2022 пени составили 2.42 руб. (225 руб. *23 дн/300* 14%);

- за период с 27.05.2022 по 13.06.2022 пени составили 1.49 руб. (225 руб.* 18 дн/300* 11%);

- за период с 14.06.2022 по 24.07.2022 пени составили 2.92 руб. (225 руб. *41 дн/300* 9.5%);

- за период с 25.07.2022 по 18.09.2022 пени составили 3.36 руб. (225 руб. *56 дн/300* 8%);

- за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 пени составили 5.85 руб. (225 руб.* 104 дн/300 * 7.5%);

Всего начислено пеней с 01.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 36.01 руб.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 225 руб.

Установленный срок уплаты налога - 01.12.2022.

Дата фактической оплаты - 31.12.2022 (до введения новых правил подсчет пени)

Всего просрочка платежа составляет 30 дней.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составили 1.69 руб. (225 руб. * 30 дн/300 * 7.5%);

Всего начислено пеней с 01.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1.69 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 314 руб.

Установленный срок уплаты налога - 01.12.2021.

Дата фактической оплаты - 31.12.2022 (до введения новых правил подсчет пени)

Всего просрочка платежа составляет 395 дней

- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 пени составили 1.41 руб. (314 руб. *18 дн/300* 7.5%);

- за период с 20.12.2021 по 31.12.2021 пени составили 1.07 руб. (314 руб.*12 дн/300* 8.5%);

- за период с 01.01.2022 по 13.02.2022 пени составили 7.83 руб. (314 руб. *44дн/150*8.5%);

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 пени составили 2.78 руб. (314 руб.* 14дн/150*9.5%);

- за период с 28.02.2022 по 08.03.2022 пени составили 3.77 руб. (314 руб. *9 дн/150* 20%);

- за период с 09.03.2022 по 10.04.2022 пени составили 6.91 руб. (314 руб. *33 дн/300* 20%);

- за период с 11.04.2022 по 03.05.2022 пени составили 4.09 руб. (314 руб. *23 дн/300 * 17%);

- за период с 04.05.2022 по 26.05.2022 пени составили 3.37 руб. (314 руб. *23 дн/300* 14%);

- за период с 27.05.2022 по 13.06.2022 пени составили 2.07 руб. (314 руб.*18 дн/300 * 11%);

- за период с 14.06.2022 по 24.07.2022 пени составили 4.08 руб. (314 руб. *41 дн/300* 9.5%);

- за период с 25.07.2022 по 18.09.2022 пени составили 4.69 руб. (314 руб. *56 дн/300* 8%);

- за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 пени составили 8.16 руб. (314 руб.*104 дн/300 * 7.5%);

Всего начислено пеней с 01.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 50.23 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 346 руб.

Установленный срок уплаты налога - 01.12.2022.

Дата фактической оплаты - 31.12.2022 (до введения новых правил подсчет пени)

Всего просрочка платежа составляет 30 дн.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составили 2.6 руб. (346 руб. * 30 дн/300* 7.5%);

Всего начислено пеней с 01.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2.6 руб.

Общая сумма задолженности составляет по налогам составляет 1715 руб.

Установленный срок уплаты налога - 01.01.2023.

Дата фактической оплаты - 08.02.2024.

Всего просрочка платежа составляет 403 дн.

- за период с 02.01.2023 по 23.07.2023 пени составили 87.03 руб. (1715 руб. * 203 дн/300* 7.5%);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 пени составили 10.69 руб. (1715 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 пени составили 23.32 руб. (1715 руб. * 34 дн/300* 12%);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 пени составили 31.21 руб. (1715 руб. *42 дн/300* 13%);

- за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 пени составили 42.02 руб. (1715 руб. *49 дн/300* 15%);

- за период с 18.12.2023 по 08.02.2024 пени составили 48.48 руб. (1715 руб. *53 дн/300* 16%);

Всего начислено пеней с 01.01.2023 по 08.02.2024 в сумме 242.75 руб.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 2020-2022 г.,. и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. на общую сумму 292,98 рублей.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 225 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 225 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 225 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 346 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 руб. 00 коп., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период 01.12.2021 по 08.02.2024 в размере 292 руб. 98 коп. являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налогового требования, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 2 007 рублей 98 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 225 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 225 руб. 00 коп.;

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 225 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 314 руб. 00 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 346 руб. 00 коп;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380 руб. 00 коп.;

пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период 01.12.2021 по 08.02.2024 в размере 292 руб. 98 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 января 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>