Решение № 2А-4002/2025 2А-4002/2025~М-2033/2025 М-2033/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4002/2025

Дело № 2а-4002/2025

УИД 24RS0046-01-2025-004005-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС России №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1, как собственник квартиры по адресу: <адрес>, земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый № является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 с 13.06.2018г. по 15.02.2021г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя и в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику исчислены указанные виды налогов, страховых взносов, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления. Налоги и страховые взносы не оплачены, в результате чего образовалась задолженность. Налоговый орган направил ФИО1 требование № 1776 от 27.06.2023г. на сумму 57 130,42 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 20.12.2024г. мировым судьей по заявлению налоговой инспекции вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № 2а-515/71/2024, который определением от 12.03.2025г. отменен. До момента предъявления административного иска задолженность по налогам и пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать со ФИО1 налоговую задолженность в размере 10 095,63 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 163 руб.,

пени за неуплату налога на имущество:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 27,11 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 29,72 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 29,91 руб.,

земельный налог за 2022г. – 388 руб.,

пени за неуплату земельного налога:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 98,61 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 77,92 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 71,19 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОПС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 6 516,64 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 833,97 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОМС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 1 642,99 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 216,56 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомила.

08.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности с 1995 года принадлежит квартира по адресу: <адрес>.

С 1997 года принадлежит земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 с 13.06.2018г. по 15.02.2021г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговым органом ФИО1 исчислены:

- земельный налог за 2020 год – 491 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 135 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №9973919 от 01.09.2021г.;

- земельный налог за 2021 год – 388 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 148 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №32202943 от 01.09.2022г.;

- земельный налог за 2022 год – 388 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 163 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №94857521 от 12.08.2023г.

Возложенные на нее законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 не исполнила.

В связи с чем налоговым органом начислены пени за неуплату налогов и страховых взносов, которые образовались из следующей недоимки:

- пени за неуплату налога на имущество за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 27,11 руб., за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 29,72 руб.,; пени по земельному налогу за 2020 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 98,61 руб., за 2021 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 77,92 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 833,97 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 216,56 руб. (налоги и сборы взысканы судебным приказом №2а-117/71/2023, судебный приказ отменен 24.02.2025 года, подан административный иск, решением Свердловского районного суда г.Красноярска от 08.09.2025 года по административному делу №2а-4001/2025 исковые требования о взыскании недоимки удовлетворены);

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 6 516,64 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 1 642,99 руб. (страховые взносы взысканы судебным приказом №2а-459/71/2021, судебный приказ отменен 24.02.2025 года, подан административный иск, решением Свердловского районного суда г.Красноярска от 08.09.2025 года по административному делу №2а-4003/2025 исковые требования о взыскании недоимки удовлетворены).

Таким образом, налоговым органом просужены налог на имущество физических лиц за 2020, 2021г.г., земельный налог за 2020, 2021г.г., страховые взносы за 2020, 2021г.г. В связи с чем вышеуказанные пени начислены правомерно.

Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1776 по состоянию на 27.06.2023 года об уплате, недоимки по налогам на сумму 47 982,78 руб., а также пени в общем размере 9 147,64 руб., установлен срок исполнения до 26.07.2023 года, которое административным ответчиком не исполнено.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пени.

20.12.2024 года мировым судьей судебного участка №71 в Свердловском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 указанной задолженности. 12.03.2025г. определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

28.05.2025г. межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы налогов, пени по налогам и страховым взносам налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 357-363, 399-409, 419-432, 75 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 163 руб.,

пени за неуплату налога на имущество:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 27,11 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 29,72 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 29,91 руб.,

земельный налог за 2022г. – 388 руб.,

пени за неуплату земельного налога:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 98,61 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 77,92 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 71,19 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОПС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 6 516,64 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 833,97 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОМС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 1 642,99 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 216,56 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

налог на имущество физических лиц за 2022г. – 163 руб.,

пени за неуплату налога на имущество:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 27,11 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 29,72 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 29,91 руб.,

земельный налог за 2022г. – 388 руб.,

пени за неуплату земельного налога:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 98,61 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 77,92 руб.,

- за 2022 за период с 02.12.2023г. по 27.10.2024г. – 71,19 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОПС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 6 516,64 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 833,97 руб.,

пени за неуплату страховых взносов на ОМС:

- за 2020 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 1 642,99 руб.,

- за 2021 за период с 28.10.2023г. по 27.10.2024г. – 216,56 руб.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464250080283765.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Копейкина Т.В.