Решение № 2А-1591/2024 2А-1591/2024~М-1555/2024 М-1555/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1591/2024

УИД № 38RS0019-01-2024-003154-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2024г. город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре Жидкиной Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1591/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по (адрес) (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № по (адрес)) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по (адрес) задолженность в размере 91662,97 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2022 год в размере 28648,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения 8766,00 руб. за период 2022 года, страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 руб. за 2024 год в сумме 798,39 руб., пени за неуплату, не своевременную уплату налогов за период с (дата) по (дата) в размере 688,46 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 21902,40 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 308,16 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 5687,55 руб., за период с (дата) по (дата) в размере 6611,95 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 28648,01 руб., по сроку уплаты (дата), на страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., по сроку уплаты (дата), на страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты (дата), за 2024 год в размере 798,39 руб. по сроку уплаты (дата).

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) и с (дата) по (дата) осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В настоящее время остаток задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год составляет 28648,01 руб., в связи с оплатой в размере 5766,99 руб. (дата). До настоящего времени задолженность по страховым взносам на ОМС за период 2022 года налогоплательщиком не оплачена.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за 2023 год до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

За период 2024 года ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период деятельности с (дата) по (дата) в сумме 798,39 руб. по сроку уплаты (дата). Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2024 года в размере 798,39 руб. до настоящего времени не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по (адрес) в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, начальник ФИО2 просила в письменном заявлении дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался по известному суду адресу регистрации.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До (дата) взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после (дата) - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (подп. 1, 2 п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, пеней и штрафов.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В виду неуплаты налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в размере 43101,56 руб., пени в размере 4211,53 руб., срок уплаты установлен до (дата).

Решением Межрайонной ИФНС России № по (адрес) № от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 95422,25 руб.

Так, суд находит установленным, что ФИО1 до (дата) являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что срок исполнения требования № истек, соответственно, Межрайонная ИФНС России № по (адрес) в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который вынесен (дата) и отменен (дата).

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд (дата).

Таким образом, налоговой инспекцией административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 подано в пределах срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов за 2022-2024г.г., в связи с чем, на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени.

Судом проверен расчет задолженности по пеням, представленный административным истцом, суд находит его верным, административным ответчиком данный расчет не опровергнут.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

У ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ему было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ему направлено требование об их уплате, которое ФИО1 не было своевременно исполнено, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за взысканием задолженностей по налогам.

Учитывая изложенное, а также то, что суд приходит к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № по (адрес) не был пропущен, в связи с чем, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по (адрес) к ФИО1 подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 2949,89 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до (дата)).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, проживающего по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (адрес) задолженность в размере 91662 (девяносто одна тысяча шестьсот шестьдесят два) рубля 97 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 28648 рублей 01 копейку;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за период 2022 года в размере 8766 рублей;

страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2024 год в сумме 798 рублей 39 копеек;

пени за неуплату, не своевременную уплату налогов за период с (дата) по (дата) в размере 688 рублей 46 копеек (начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 21902,40 руб.), за период с (дата) по (дата) в размере 308 рублей 16 копеек (начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 5687,55 руб.), за период с (дата) по (дата) в размере 6611 рублей 95 копеек (начисленные на страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 28648,01 руб., по сроку уплаты (дата), на страховые взносы на ОМ за 2022 год в размере 8766,00 руб., по сроку уплаты (дата), на страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. по сроку уплаты (дата)).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2949 (две тысячи девятьсот сорок девять) рублей 89 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25 октября 2024г.

Судья А.В. Зелева