Решение № 2А-643/2024 2А-79/2025 2А-79/2025(2А-643/2024;)~М-635/2024 М-635/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-643/2024

Дело № 2а-79/2025

УИД 25RS0022-01-2024-001400-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровка 21 января 2025 года

Октябрьский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Кандыбор С.А.,

при секретаре Слепченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю к Б.О. о взыскании задолженности пени по налогам физических лиц,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № обратилась в суд с административным иском к Б.О. о взыскании пени по транспортному налогу в размере 31,04 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, и пени по земельному налогу в размере 0,06 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, в обоснование которого указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Тойота Харриер», государственный регистрационный знак №, за которое начислен транспортный налог: за 2016 год в сумме 2240 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, который полностью погашен 15.12.2023, за 2018 год в сумме 2240 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, который погашен 18.12.2023, пени за 2016 год в размере 38,21 руб. за период с 02.12.2017 по 04.02.2018, которая погашена 06.06.2022, за 2018 год в размере 31,04 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, которая до настоящего времени не погашена. В адрес Б.О. направлены налоговые уведомления № от 06.09.2017, № от 04.07.2019 с указанием срока уплаты, суммы, объекта налогообложения, количество месяцев владения. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате транспортного налога и пени № от 05.02.2018, № от 07.02.2020 заказным письмом. Кроме того, ответчик владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком земельного налога, который за 2018 год начислен в размере 11,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, налог оплачен 18.12.2023. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес Б.О. направлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Пеня начислена за 2018 год в размере 0,15 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, произведено частично гашение пени в сумме 0,09 руб., задолженность по пене составляет 0,06 руб. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ Б.О. направлено требование об уплате транспортного налога и пени № от 07.02.2020 заказным письмом. Межрайонная ИФНС № по Приморскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением от 06.05.2020 о вынесении судебного приказа на сумму 4549,40 рублей. Определением мирового судьи от 16.04.2024 отменен судебный приказ № от 04.09.2020. Просит взыскать с Б.О. в доход бюджета задолженность в размере 31,10 рублей, в том числе пени за транспортный налог в размере 31,04 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, пени по земельному налогу в размере 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 06.02.2020.

Дело рассмотрено в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив исковое заявление, ознакомившись с материалами дела, суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговые декларации, нести иные обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление суммы налога на имущество физических лиц, осуществляется на основании инвентаризационной стоимости имущества в соответствии со ст. 1 Закона Приморского края от 05.07.2019 № 525-КЗ, согласно которому единой датой начала применения на территории Приморского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения определена дата 01.01.2020.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Регистрация транспортного средства является одним из основных условий для законного начисления транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым в соответствии со ст. 357 НК РФ Б.О. признается плательщиком транспортного налога. В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

За административным ответчиком Б.О. зарегистрировано транспортное средство «Тойота Харриер», государственный регистрационный знак №.

ФИО2 за 2016 год был начислен транспортный налог в сумме 2240 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, который был погашен 15.12.2023, а за 2018 год в сумме 2240 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, который был погашен 18.12.2023. В связи с несвоевременной оплатой налога, была исчислена пеня за 2016 год в размере 38,21 рублей за период с 23.12.2017 по 04.02.2018, которая погашена 06.06.2022, и за 2018 год в размере 31,04 рублей за период с 03.12.2019 по 06.02.2020, сумма которой не погашена.

Согласно норме статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409).

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Приморскому краю, Б.О. на праве собственности с 27.11.2009 принадлежит объект недвижимого имущества – земельный участок площадью 1267, кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира часть жилого дома, расположенного в границах участка, адрес ориентира: <адрес>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 06.09.2017 об уплате транспортного и земельного налога на сумму 2745 рублей, и № от 04.07.2019 об уплате транспортного и земельного налога на сумму 2394 рубля.

Заказным письмом налогоплательщику Б.О. были направлены требования об уплате транспортного и земельного налога и пени № от 05.02.2018 в размере 2240 рублей и пени за транспортный налог в сумме 38,21 рублей (со сроком исполнения до 27.03.2018), и № от 07.02.2020 на сумму 2251 рубль и пени 31,19 рубль (транспортный налог 31,04 руб., земельный налог 0,15 руб.) (со сроком исполнения в срок до 01.04.2020). За 2018 год начисленная пеня в размере 0,15 рублей оплачена частично, в размере 0,09 рублей. Задолженность по пене составляет 0,06 рублей.

Административный ответчик, имея в собственности транспортное средство «Тойота Харриер», государственный регистрационный знак <***>, и земельный участок с кадастровым номером 25:11:120101:1338, не оплатила указанные налоги в установленные законом сроки, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Частью 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края от 04.09.2020 с Б.О. взыскана задолженность за транспортный налог с физических лиц в размере 4480 рублей, пеня по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 06.02.2019 в сумме 69,25 руб., и пеня на земельный налог за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 0,15 руб.

Определением того же мирового судьи от 16.07.2024 судебный приказ № от 04.09.2020 отменен на основании заявления должника.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд 23.12.2024.

Таким образом, административный истец обратился в суд в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

После обращения в суд с административным иском, административным ответчиком Б.О. 25.12.2024 произведена оплата задолженности пени за транспортный и земельный налог в размере 35 рублей, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк России.

Таким образом, на момент рассмотрения дела образовавшаяся задолженность пени по транспортному налогу в размере 31,04 руб., пени по земельному налогу в размере 0,06 руб. погашена административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме.

По изложенному, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

Согласно пункту 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом положений статьи 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей уплате в связи с обращением МИФНС № в суд с административным иском, составляет 4000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 333.20 НК РФ суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым ими, либо уменьшить ее размер.

Из представленных административным ответчиком документов следует, что Б.О. является пенсионером по старости, инвалидом 3 группы, имеет заболевание легких, размер пенсии составляет 26159,8 рублей.

Оценив указанные доказательства, суд приходит к выводу, что они свидетельствуют о тяжелом заболевании и материальном положении административного ответчика, не позволяющим ему исполнить обязанность по уплате государственной пошлины.

По изложенному, исходя из имущественного положения административного ответчика Б.О., суд полагает возможным освободить ее от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Приморскому краю к Б.О. о взыскании задолженности пени по налогам физических лиц.

Освободить Б.О. от уплаты государственной пошлины в размере 4000 рублей по настоящему административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Октябрьский районный суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Кандыбор

Мотивированное решение составлено 27.01.2024.