Решение № 2А-5332/2019 2А-5332/2019~М-4890/2019 М-4890/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-5332/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Челябинск

25 декабря 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Котляровой Е.А.,

при секретаре Кузнецовой А.Д.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым к ФИО1, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 138,36 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до (дата)): пени в размере 11308 рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до (дата)): пени в размере 4063 рублей 54 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата): пени в размере 4274 рубля 69 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата): пени в размере 508 рублей 14 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 2009 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от (дата). На суммы недоимки в соответствии с ст.75НК РФ начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику в 3-х месячный срок со дня выявления недоимки были направлены требования № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты пени 138 рублей 36 копеек в срок до (дата), № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты пени 3068 рублей 31 копеек в срок до (дата), № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты пени 14716 рублей в срок до (дата) ода, № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты пени 1241 рублей 09 копеек в срок до (дата), № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты пени 1129 рублей 86 копеек в срок до (дата). До настоящего времени суммы пени в добровольном порядке должником не уплачены. Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского района г. Челябинска от (дата) был отменен судебный приказ, вынесенный на основании заявления ИФНС России по Калининскому району города Челябинска о взыскании задолженности по страховым взносам в отношении ФИО1

Представитель административного истца Инспекция ФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

С (дата) взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до (дата), осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 2009 года по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) ФИО1 направлены требования:

№, сформированное по состоянию на (дата) об уплате, в том числе пени по налогу на доходы физических лиц в размере 138 рублей 36 копеек. Срок исполнения требования указан до (дата);

№, сформированное по состоянию на (дата) об уплате, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 3068 рублей 31 копеек. Срок исполнения требования указан до (дата);

№, сформированное по состоянию на (дата) об уплате, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до (дата) в размере 9978 рублей 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 517 рублей 22 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до (дата) в размере 3771 рублей 84 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до (дата) в размере 448 рублей 36 копеек. Срок исполнения требования указан до (дата);

№, сформированное по состоянию на (дата) об уплате, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 696 рубля 36 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 250 рублей 22 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до (дата) в размере 263 рублей 22 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до (дата) в размере 31 рубль 29 копеек. Срок исполнения требования указан до (дата);

№, сформированное по состоянию на (дата) об уплате, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 633 рубля 95 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 227 рублей 79 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до (дата) в размере 239 рублей 63 копеек, пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до (дата) в размере 28 рублей 49 копеек. Срок исполнения требования указан до (дата);

В подтверждение направления требований в адрес ФИО1 представлены реестры внутренних почтовых отправлений с отметкой Почты России.

В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Калининского районного суда г.Челябинск от (дата) с ФИО1 было взыскано 20293 рублей 62 копеек. Определением мирового судьи от (дата) данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Из смысла статьи 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 75 Налогового кодекса содержащей аналогичные положения, которые приведены выше, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года №20-П, 15 июля 1999 года №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из материалов дела следует, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС начислены на недоимку до (дата).

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование имела место по состоянию на (дата), то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Разрешая требования в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 138, 36 рублей, суд приходит к выводу об отсутствии оснований ко взысканию указанной суммы по следующим основаниям.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодека Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, у налоговой инспекции имеется 6 месяцев на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Согласно требованию № по состоянию на (дата) срок его исполнения установлен до (дата), согласно определению об отмене судебного приказа с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился (дата), доказательств обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до (дата) суду не представлено и таковых материалы административного дела не содержат, соответственно, с учетом отсутствия ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение к мировому судье, налоговый орган утратил свое право на взыскание указанной задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налогов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: п/п Котлярова Е.А.

Мотивированное решение изготовлено (дата)

Судья Котлярова Е.А.

УИД №, подлинный документ находится в материалах административного дела № Калининского районного суда г. Челябинска