Решение № 2А-2185/2025 2А-2185/2025~М-1824/2025 М-1824/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-2185/2025

УИД: 66RS0053-01-2025-002820-31

Дело № 2а-2185/2025

Мотивированное
решение изготовлено 29.12.2025.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.12.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,

при секретаре Плосковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с названным иском. В обоснование указано, что в рамках приказного производства налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2016 год – 5 925 рублей, пени в размере 19,55 рубля и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9 004,00 рубля, пеня в размере 29,71 рубля. Пени по налогу исчислены на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.12.2017. Вынесен судебный приказ 2а-3693/2018 от 07.11.20218.

Судебный приказ № 2а-1196/2020 от 24.04.2020, включает задолженность по уплате налогов за 2017 год в размере 13 517 рублей (земельный налог – 5 925 рублей, налог на имущество – 7 592 рубля), пени в размере 166,14 рубля, исчисленные на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.01.2019.

Судебный приказ № 2а-2000/2020 от 17.07.2020 включает задолженность по уплате налогов за 2018 год в размере 13 621 рубля (земельный налог – 5 925 рублей, налог на имущество – 7 696 рублей), пени в размере 185,93 рубля, исчисленные на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.02.2020.

Судебный приказ № 2а-4434/2023 от 20.11.2023 включает задолженность по уплате пеней в размере 5 263,40 рубля, в том числе, 2 170,08 рубля – по земельному налогу (1 299,68 рубля на недоимку за 2016 год 5 925 рублей за период с 14.12.2017 по 29.06.2020; 706,29 рубля на недоимку за 2017 год 5 925 рублей за период с 21.01.2019 по 29.06.2020; 164,11 рубля на недоимку за 2018 год 5 925 рублей за период с 06.02.2020 по 29.06.2020); 3093,32 рубля пени по налогу на имущество физических лиц (1 975,10 рубля на недоимку за 2016 год 9 004 рубля за период с 14.12.2017 по 29.06.2020; 905,03 рубля на недоимку за 2017 год 7 592 рубля за период с 21.01.2019 по 29.06.2020; 213,19 рубля на недоимку 2018 год 7 696 рублей за период с 06.02.2020 по 29.06.2020).

Судебный приказ № 2а-1466/2021 от 23.06.2021 включает задолженность по уплате налогов за 2019 год в размере 13 813 рублей (земельный налог – 5 925 рублей, налог на имущество – 7 888 рублей), пени в размере 133,07 рубля, исчисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021.

Судебный приказ № 2а-1972/2022 от 27.07.2022 включает задолженность по уплате налогов за 2020 год в размере 11 868 рублей (земельный налог – 5 925 рублей, налог на имущество – 5 943 рубля), пени в размере 44,51 рубля, исчисленные на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021. Кроме того, включает задолженность по уплате пеней в размере 4 781,72 рубля (2 026,88 рубля по земельному налогу: 552,32 рубля на недоимку за 2018 год 5 925 рублей за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 552,32 рубля на недоимку за 2017 год 5 925 рублей за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 552,32 рубля на недоимку за 2016 год 5 925 рублей за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 6,12 рубля на недоимку за 2020 год 5 925 рублей за период с 17.12.2021 по 20.12.2021; 363,80 рубля на недоимку за 2019 год 5 925 рублей за период с 08.02.2021 по 20.12.2021); 2 754,84 рубля по налогу на имущество (717,38 рубля на недоимку за 2018 год 7 696 рублей за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 707,71 рубля на недоимку за 2017 год 7 592 рубля за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 839,32 рубля на недоимку за 2016 9 004 рубля за период с 30.06.2020 по 20.12.2021; 6,13 рубля на недоимку за 2020 год 5 943 рубля за период с 17.12.2021 по 20.12.2021; 484,30 рубля на недоимку за 2019 год 7 880 рублей за период с 08.02.2021 по 20.12.2021).

Решением Сысертского районного суда от 25.11.2024 отказано в иске о взыскании задолженности по уплате налогов за 2014, 2015 годы в сумме 21 364,52 рубля, пени в размере 23 555,95 рубля по причине пропуска срока.

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности ФИО1 составляет 20 288,51 рубля, в том числе, налог – 4 889 рублей, пени – 15 399,51 рубля.

Задолженность образована в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений:

- по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год – 1 836 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2023 год – 3 053 рубля,

- пени – 15 399,51 рубля.

В собственности ФИО1 находятся:

- земельный участок, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 1 223 886 рублей;

- жилой дом, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 5 853 516 рублей;

- хозблок, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 95 188 рублей;

- сарай, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 64 544 рубля.

В установленные сроки обязанность по уплате не исполнена, начислены пени в размере 15 399,51 рубля за период с 11.06.2024 по 20.01.2025.

Ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1254. Требование не исполнено.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-440/2025. Определением мирового судьи от 04.04.2025 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 836 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере за 2023 год 3 053 рубля, пени – 15 399,51 рубля, всего взыскать 20 288,51 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с задолженность по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год согласился, не согласился с размером пени, поскольку ему непонятно, что входит в этот расчет.

Поскольку в деле имеются доказательства надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, о месте, времени и дате рассмотрения дела, судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив доводы иска и возражений на него, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ – далее по тексту) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В статье 11.3 НК РФ указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности.

В силу п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацем 2 п. 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие объекты:

- жилой дом, кадастровый номер №<***> адрес: <адрес>В, дата возникновения права – 18.04.2007, кадастровая стоимость – 5 853 516 рублей;

- хозблок, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – 28.11.2016, кадастровая стоимость – 95 188 рублей;

- сарай, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 64 544 рубля;

- земельный участок, кадастровый номер №<***>, адрес: <адрес>В, дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость – 1 223 886 рублей.

За неуплату налогов и страховых сборов начислены пени в указанном размере.

Расчет налогов ответчиком не оспорен, иной расчет пени не представлен.

В адрес ФИО1 на основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1254. Требование не исполнено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пени, Кодексом не предусмотрено.

Учитывая, что сальдо налогоплательщика продолжило оставаться отрицательным, нового требования по задолженности 2023 года налоговым органом не выставлялось.

12.03.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-440/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 4 889 рублей, пени – 15 399,51 рубля.

Определением мирового судьи от 04.04.2025 судебный приказ отменен.

В рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.09.2025 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области с требованиями в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

Как следует из материалов дела, пени в размере 5 091,93 рубля охвачены решением Сысертского районного суда от 25.11.2024 и апелляционным определением Свердловского областного суда от 06.03.2025.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1 836 рублей, налога на имущество физических лиц в размере за 2023 год в размере 3 053 рубля, пени – 10 307,58 рубля.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

11.06.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-72245

300

16%

-1849.47

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-72245

300

18%

-2124.00

16.09.2024

04.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

19

-72245

300

19%

-869.35

05.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-72245

300

19%

-1051.37

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-72245

300

21%

-1820.57

03.12.2024

19.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-77084

300

21%

-2591.81

ИТОГО

-10307.58

В силу положений п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика следует взыскать в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №<***> задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1 836 рубля, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 053 рубля, пени в размере 10 307 рублей 58 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №<***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме, путем подачи жалобы через Сысертский районный суд Свердловской области.

Судья А.Ю. Соболева