Решение № 2А-892/2026 2А-892/2026~М-544/2026 М-544/2026 от 28 апреля 2026 г. по делу № 2А-892/2026

УИД: 89RS0005-01-2026-001149-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2026 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-892/2026 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик в 2024 году получил доход от продажи недвижимого имущества, однако, не представила декларацию, в связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой доначислен НДФЛ в размере 14 755 руб., решением о привлечении к ответственности от 04 декабря 2025 года № ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 475,50 руб., а также к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 106,50 руб. Решением МИФНС России по Уральскому федеральному округу от 26 февраля 2026 года № жалоба ФИО1 на решение о привлечении к ответственности № оставлена без удовлетворения. Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 14 755 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК Р в размере 1 475,50 руб., и штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 106,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке, по электронной почте дочерью административного ответчика направлены документы в обоснование доводов об оплате задолженности.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из содержания материалов дела следует, что в 2024 году ФИО1 осуществила отчуждение недвижимого имущества, в связи с чем, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с требованиями абз.2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год - 30 апреля 2025 года.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от 25 января 2025 года о необходимости предоставления налоговой декларации в срок до 30 апреля 2025 года в ИФНС по месту жительства, в связи с получением дохода от сделки по отчуждению недвижимого имущества – нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности ФИО1 в период с 05.10.2022 по 13.03.2024 г. (л.д.11). Указанное уведомление направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последним 01 февраля 2025 года в 07:52 (л.д.12).

04 августа 2025 года в адрес ФИО1 посредство заказной корреспонденции (ШПИ №) по адресу регистрации по месту жительства (<адрес>) налоговым органом направлено требование № о предоставлении пояснений, которое содержало разъяснение о необходимости предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год, документов-оснований регистрации реализованного имущества, и приобретения (в случае такового), а также указана сумма предполагаемого налога к уплате по данным налогового органа в размере 14 755 руб. (л.д.16-18). Указанное отправление согласно отчету отслеживания, 16 сентября 2025 года возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Установлено, что налогоплательщику в соответствии со статьей 214.10 НК РФ был предоставлен налоговый вычет в сумме 250 000 рублей с дохода от продажи нежилых помещений.

Между тем, административным ответчиком налоговая декларация не представлена в срок, в связи с чем была проведена камеральная проверка, по результатам которой сумма НДФЛ за 2024 год подлежащего к уплате налогоплательщиком, в связи с получением дохода от реализации имущества, определена в размере 14 755 руб. исходя из размера кадастровой стоимости объекта по следующей формуле: (519288,9 1 (кад.стоим) х 0,7 (коэф.)-250 000 (вычет)) х 13%, о чем составлен акт налоговой проверки № (л.д.19-21), который был направлен в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденции (ШПИ №) (л.д.22), и которое согласно отчету об отслеживании, 20 ноября 2025 года возвращено в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения.

07 ноября 2025 года в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №23854 (л.д.23-24) (ШПИ № назначенное на 03 декабря 2025 года с 09:00 до 12:00, которое возвращено отправителю 18 декабря 2025 года в связи с истечением срока хранения.

На основании решения № от 04 декабря 2025 года, вынесенного по результатам налоговой проверки, проведенной в период с 16.07.2025 по 07.10.2025 определена сумма НДФЛ за 2024 года подлежащая уплате ФИО1 в сумме 14 755 руб., а также ФИО1 привлечена к ответственности за совершения налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ (не предоставление декларации) и п.1 ст.122 НК РФ (не уплата налога), в виде штрафа в размере 1 106,50 руб. и 1 475,50 руб. (соответственно) (л.д.25-28). Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (ШПИ №), которое согласно отчету отслеживания 22 января 2026 года возвращено в связи с истечением срока хранения (л.д. 29).

26 февраля 2026 года МИ ФНС России по Уральскому федеральному округу по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 принято решение № об оставлении жалобы без удовлетворения, решения № без изменения (л.д.35-37), которое направлено посредством размещения 28 февраля 2026 года в личном кабинете налогоплательщика (л.д.38).

В соответствии с положениями п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В обоснование доводов об оплате задолженности ФИО2 посредством электронной почты направлены: квитанция о приеме от 10.02.2026 г. документа № в электронном виде (л.д.54), подтверждение даты отправки (л.д.55), заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика от 10.02.2026 г. (л.д.56); извещение о получении электронного документа (л.д.57); справка по операции на сумму 26 012,46 руб. от 24.01.2026 г. о перечислении в адрес ФНС (л.д.58).

Вместе с тем, из указанных документов не следует факт оплаты заявленной ко взысканию в настоящем административном иске задолженности, кроме того, в тексте административного иска, представителем истца указано, что по состоянию на 16 марта 2026 года сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности на ЕНС налогоплательщика в соответствии с пп.10.1 п.5, пп.3.1-3.3 п.7 ст.11.3 НК РФ (л.д.7).

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2024 год и уплате налога, ФИО1 обосновано привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафов.

Федеральным законом от 31.07.2025 N 287-ФЗ внесены изменения в статью 48 НК РФ, указанные изменения вступили в законную силу 01 ноября 2025 года.

Так в соответствии с пунктом 8 статьи 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:

1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;

2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Согласно пункту 10 статьи 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:

1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;

2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;

3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;

4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;

5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, обращение административного истца в суд с настоящим административным иском состоялось в установленные законом сроки.

При изложенных обстоятельствах исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. проживающей по адресу: <адрес>: недоимку по налогам и штрафам в размере 17 337 (семнадцать тысяч триста тридцать семь) рублей, из них:

- по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 14 755 рублей;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 106 рублей 50 копеек;

- штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 475 рублей 50 копеек;

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки л.<адрес><адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. проживающей по адресу: 425430<адрес> государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-892-2026.