Решение № 2А-852/2024 2А-852/2024~М-296/2024 М-296/2024 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-852/2024

Дело № 2а-852/2024

УИД 04RS0007-01-2024-000416-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2024 года г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Доржиевой С.Л., при секретаре Бадмаевой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Обращаясь с иском к ФИО1, истец просит взыскать сумму задолженности в размере 178 509, 14 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 156 516 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) - 5 869, 38 руб., суммы пеней – 16 123, 76 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налогом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика. ФИО1 получила доход от продажи следующих объектов недвижимости: жилой дом по адресу г. <адрес>, кадастровый номер ... дата регистрации права - 12.07.2021, дата окончания регистрации – 25.11.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 3 148 525, 59 руб., цена сделки по договору купли продажи – 831 261, 38 руб., доход составил – 2 203 967, 91 руб.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ... дата регистрация права – 14.04.2021, дата окончания регистрации – 25.11.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 773 920 руб., цена сделки по договору купли продажи – 3 738, 62 руб., доход составил – 541 744 руб. Таким образом, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с продажей составляет 1 745 711, 91 руб. (2 745 711, 91 – 1 000 000), следовательно сумма налога на доходы физических лиц составляет 226 943 руб. (1 745 711, 91 * 13%). 14.12.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от реализации недвижимого имущества в размере 2 745 711, 91 руб., заявлен имущественный вычет 1 000 000 руб. и документально подтверждены расходы по приобретению земельного участка в размере 541 744 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 156 516 руб., налоговым органом декларация проверена, расхождений нет. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 1271 от 20.01.2023 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 869, 38 руб. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1746 на сумме 174 559, 77 руб. с указанием срока добровольно оплаты до 15.06.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо в полном объеме не погашено. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 174, 39 руб. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от 08.08.2023 № 47.

В ходе судебного разбирательства исковые требования истцом уточнены в порядке ст. 46 НК РФ, в связи с перерасчетом пени по налогу на доходы физических лиц за 2021год истец просит взыскать сумму задолженности в размере 175 217, 08 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 156 516 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации) - 5 869, 38 руб., суммы пеней – 12 831, 70 руб.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО2 исковые требования с учетом их уточнений поддержала, просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере 175 217, 08 руб., задолженность до настоящего времени не погашена.

Ответчик ФИО1 исковые требования признала, возражений против доводов административного истца не привела.

Заслушав явившихся лиц, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 1 ст. 207 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ с 01.01.2016 минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 данного Кодекса.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением ЕГРН регулируются Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее по тексту - Закона о регистрации).

Согласно ч. 5 ст. 1 Закона о регистрации государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее по тексту – ГК РФ).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1

состоит на налогом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика.

В 2021 году ФИО1 получила доход от продажи следующих объектов недвижимости:

- жилого дома по адресу г<адрес>, кадастровый номер ... дата регистрации права - 12.07.2021, дата окончания регистрации – 25.11.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 3 148 525, 59 руб., цена сделки по договору купли продажи – 831 261, 38 руб., доход составил – 2 203 967, 91 руб.;

- земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый номер ... дата регистрация права – 14.04.2021, дата окончания регистрации – 25.11.2021, кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности – 773 920 руб., цена сделки по договору купли продажи – 3 738, 62 руб., доход составил – 541 744 руб.

Поскольку минимальный срок владения объектами недвижимости составляет менее 5 лет, у ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Доход в виде экономической выгоды, полученной ответчиком в связи с продажей объектов недвижимости, составляет 1 745 711, 91 руб. (2 745 711, 91 – 1 000 000). Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц составляет 226 943 руб. (1 745 711, 91 * 13%).

14.12.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход от реализации недвижимого имущества в размере 2 745 711, 91 руб., заявлен имущественный вычет 1 000 000 руб., документально подтверждены расходы по приобретению земельного участка в размере 541 744 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 156 516 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки решением инспекции № 1271 от 20.01.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 869, 38 руб.

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 831, 70 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1746 на сумме 174 559, 77 руб. с указанием срока добровольно оплаты до 15.06.2023. До настоящего времени оплате не произведена. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налогоплательщику направлено решение о взыскании от 08.08.2023 № 47.

Представленными в материалы дела документами достоверно подтверждено то обстоятельство, что до настоящего времени ответчиком не исполнена в полной мере обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем с учетом признания иска ответчиком, судом исковые требования признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом изложенного с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 704, 34 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ... ) в пользу УФНС России по Республике Бурятия (ОГРН <***>) задолженность по налогам размере 156 516 руб., штрафы – 5 869, 38 руб., пени – 12 831, 70 руб., всего - 174 217, 08 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ... в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4 704, 34 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Доржиева С.Л.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.04.2024.