Решение № 2А-2761/2025 2А-2761/2025~М-1788/2025 М-1788/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-2761/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 августа 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2761/2025 (УИД 38RS0№-61) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2021 г. в размере 57 492,00 рублей, которые не уплачены. В порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 675,79 руб. за 2019-2021 гг.

У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на **, в едином налоговом счете налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо. На совокупную задолженность начислены пени в размере 9730,05 руб. (период начисления с ** по **). Должнику выставлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Задолженность не погашена. Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке от ** №.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-4665/2023, который отменен **.

Административный истец, с учетом уточненного иска (л.д. 112-114 том 1), просит взыскать задолженность в размере 76 843,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 57 492,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5018,80 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10,00 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 759,02 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 431,19 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 9730,05 руб. (период начисления с ** по **).

Определением судьи от ** (л.д. 45 том 2) объединены административные дела №а-3107/2025 и №а 2761/2025.

По административному делу №а-3107/2025 налоговый орган в иске указал, что административный ответчик является собственником транспортных средств, начислены налоги за 2019, 2020, 2022 гг. в общем размере 172 845,00 руб., которые уплачены не были. Начислены пени в размере 1459,78 руб. На совокупную задолженность начислены пени в размере 34 516,00 руб. (период начисления с ** по **). Должнику направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. Задолженность не погашена. Мировым судьей выданы судебные приказы №а-192/2022, №а 1178/2022, №а-1448/2024, №а-2619/2024, №а - 2887/2024, которые отменены **.

Административный истец, с учетом уточненного иска (л.д. 39-41 том 2), просит взыскать с ответчика задолженность в размере 208 512,78 руб., в том числе:

транспортный налог за 2019 год в размере 57 553,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 57 492,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 57 492,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1258,02 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,54 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 201,22 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 34 516,00 руб. (период начисления с ** по **).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в заявлении, изложенным в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом (л.д. 92), о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ответчика, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

B соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

B силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ (действующего с **) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Аналогичные требования установлены положениями части 4 статьи 69 НК РФ, согласно которой требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д. 53-62 том 1):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В добровольном порядке обязанность по уплате налогов в срок налогоплательщик не исполнил.

После ** задолженность была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № от ** на сумму 57 861,00 руб., № от ** на сумму 57 492,00 руб.,, № от ** на сумму 57 492,00 руб., № от ** на сумму 57 492,00 руб.

В требовании № от ** установлен срок для оплаты до ** (л.д. 19 том 1). Кроме того, направлялись требования № от **, № от **.

Решением налогового органа № от ** взыскана задолженность в размере 463853,96 руб.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-4665/2023 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2619/2024 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2887/2024 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-1448/2024 о взыскании задолженности по налогу, который отменен **.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд **.

Принимая во внимание требования ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** в сумме 456518,92 руб. Налоговым органом произведен расчет пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, по состоянию на ** в размере 9730,05 руб. (период начисления с ** по **), по состоянию на ** в размере 34 516,00 руб. (период начисления с ** по **) в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: ..., ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 76 843,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 285 356,68 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 5018,80 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 10,00 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 759,02 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 431,19 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 9730,05 руб. (период начисления с ** по **), транспортный налог за 2019 год в размере 57 553,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 57 492,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 57 492,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1258,02 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,54 руб. (период начисления с ** по **), пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 201,22 руб. (период начисления с ** по **), пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** в размере 34 516,00 руб. (период начисления с ** по **).

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9561,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.