Решение № 2А-84/2025 2А-84/2025(2А-944/2024;)~М-858/2024 2А-944/2024 М-858/2024 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-84/2025

Дело № 2а-84/2025 УИД 65RS0003-01-2024-001240-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Анива Сахалинская область 03 сентября 2025 года

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Болдырева Н.С., при секретаре судебного заседания Лапинской А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

17 декабря 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – Управление ФНС по Сахалинской области) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, пеней, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. По состоянию на 30 августа 2024 года сумма задолженности налогоплательщика составила 27 558 рублей 54 копейки, в том числе, налог – 24 786 рублей 41 копейка, пени – 2 772 рубля 13 копеек.

Согласно ЕГРН налогоплательщик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и №. Управлением произведен расчет земельного налога, согласно которому сумма налога с учетом предоставления льготы на 600 кв.м земельного участка, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2021 год, составила 12 319 рублей. Уплата произведена частично в сумме 86 рублей. За налоговый период 2022 года сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 12 553 рубля. В установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату земельного налога за 2021 и 2022 годы. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в размере 2 772 рублей 13 копеек.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу в размере 24 786 рублей 41 копейки, пени в размере 2 772 рублей 13 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Сахалинской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, при этом дополнив, что решением Южно-Сахалинского городского суда кадастровая стоимость земельного участка установлена в меньшем размере, чем установленная кадастровая стоимость регистрирующим органом, в связи с чем, представленный административным истцом расчет налога является неверным. Кроме того, 11 декабря 2021 года ею ошибочно уплачено за земельный налог в размере 11 000 рублей, в связи с чем, задолженность перед административным истцом у нее отсутствует.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит в Управлении ФНС по Сахалинской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 с 17 марта 2005 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с 09 января 2020 года – земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Налоговым органом рассчитаны суммы земельного налога: за налоговый период 2021 год в размере 12 233 рублей 41 копейки, за налоговый период 2022 год в размере 12 553 рублей. В установленный законом срок налогоплательщик уплату земельного налога в общей сумме 24 786 рублей 41 копейки не произвела.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислена пеня в размере 2 772 рублей 13 копеек.

Согласно представленному административным истцом расчету в сумму задолженности по пени включены следующие суммы:

1) пени в размере 119 рублей 03 копеек, сумма задолженности по пени по земельному налогу, принятая при переходе на ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года, в том числе:

- 21,18 рублей за период с 03 декабря 2021 гда по 11 декабря 2021 года, начислена на задолженность 2020 года в размере 12 553 рублей, недоимка погашена 11 декабря 2021 года;

- 99,39 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, начислена на задолженность 2021 года в размере 12 533 рублей, взыскивается в настоящем административном иске.

2) пени в размере 2 653 рублей 10 копеек, начисленные за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года на совокупную задолженность по налогам – недоимка по земельному налогу за 2021 год (взыскивается в настоящем административном иске).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование от 09 июля 2023 года № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 28 ноября 2023 года, вместе с тем, в установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

В связи с тем, что суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, Управление ФНС России по Сахалинской области 14 апреля 2024 года обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением от 08 июля 2024 года мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Согласно налоговым уведомлениям от 01 сентября 2022 года № и от 15 июля 2023 года № расчет земельного налога за 2021 и 2022 год производился налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельных участков, которая составляет 339 752 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером № и 3 990 477 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

В базе данных налоговых органов содержится информация, что земельный участок с кадастровым номером № с 01 января 2020 года по 01 января 2023 года имеет кадастровую стоимость 3 990 477 рублей, с 01 января 2023 года имеет кадастровую стоимость 58 982 рубля.

В судебном заседании установлено, что 20 ноября 2024 года ФИО1 обратилась в ГБУ Сахалинской области «Сахалинский центр государственной кадастровой оценки» с заявлением об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №.

Решением ГБУ Сахалинской области «Сахалинский центр государственной кадастровой оценки» от 10 декабря 2024 года заявление ФИО1 удовлетворено, кадастровая стоимость земельного участка, полученная по итогам исправления ошибок составила 56 684 рубля.

Вступившим 13 мая 2025 года в законную силу решением Южно-Сахалинского городского суда от 25 марта 2025 года установлена по состоянию на 01 января 2019 года архивная кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, декларированной площадью 38 300 кв. м, равной 56 684 рублям, по состоянию на 01 января 2022 года, равной 58 982 рублей.

В силу части 2 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных данным кодексом.

Принимая во внимание факты, установленные вышеуказанным судебным решением, суд производит расчет, согласно которому земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № составляет за 2021 год в размере 170 рублей (56684 руб. *0,3%*1); за 2022 год в размере 177 рублей (58982 руб. *0,3%*1).

Пени за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 год составляют 124 рубля 10 копеек.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года, ФИО1 11 декабря 2021 года уплачен налог в размере 10 892 рублей (10658 руб. и 234 руб.).

Таким образом, поскольку сумма задолженности за земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами № и № за 2021, 2022 годы составляет 1 511 рублей (170 руб.+582 руб.+177 руб.+582 руб.) (без учета переплат), с учетом произведенной административным ответчиком уплаты налога в размере 10 892 рублей, требования административного истца о взыскании задолженности в размере 27 558 рублей 54 копеек удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 12 сентября 2025 года.

Председательствующий: судья Н.С. Болдырева