Решение № 2А-1780/2018 2А-1780/2018 ~ М-1071/2018 М-1071/2018 от 10 мая 2018 г. по делу № 2А-1780/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 мая 2018 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Номогоевой З.К., при секретаре судебного заседания Ундоновой А.Л., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1780/2018 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 27,42 руб., земельный налог в размере 220529,32 руб., пени по земельному налогу в размере 4998,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,23 руб., итого: 225754,63 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить за 2015 г. пени по транспортному налогу в размере 27,42 руб., земельный налог в размере 220529,32 руб., пени по земельному налогу в размере 4998,66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,23 руб., итого: 225754,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

На ФИО2 были зарегистрированы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство, которое являлось объектом налогообложения: «Nissan Teana 2.3 Luxury», государственный номер № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 03:24:030502:13; земельный участок с кадастровым номером № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимости с кадастровыми номерами № № №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время объект недвижимости с кадастровым номером № Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015 г. в общей сумме 244102 руб.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. Инспекцией налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество с указанием срока для добровольной уплаты задолженности (ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не оплачена.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1, действующая по доверенности, отказалась от исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 27,42 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 199,23 руб., в связи с оплатой, на удовлетворении остальных исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, предоставил письменный отзыв и суду пояснил, что земельный налог для физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка с коэффициентом 1,5 %. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 03:24:030502:13 г., расположенным по адресу: <адрес>, пер. Псковский, <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 35 712, 48 руб. Таким образом, земельный налог составляет 535, 68 руб., из расчета: 35 712, 48 X 1,5 %., который он оплатил.

Кроме этого, в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В материалах дела имеется определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, однако истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ Просит суд в иске отказать.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НКРФналоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взысканиинедоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст.23 НКРФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В случае неуплатыналогав установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из содержания ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Псковский, 9, кадастровая стоимость которого составляет 14 737 666,68 руб.

Налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен земельный налог за 202015 г. в размере 220529,32 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налогов по данному уведомлению не исполнена.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ Требование об оплате налога направлено ФИО2 заказным письмом.

ФИО2, являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество, является плательщиком земельного налога и обязан оплатить налог в установленный законом срок на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Требование об оплате налога в установленный налоговым органом срок не выполнено.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Рассматривая заявление административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с иском, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, шестимесячный срок подачи иска в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился на отделение почтовой связи 67008, расположенное по адресу: <адрес>, о чем имеется печать с отметкой о приеме почтового реестра № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах указанного срока.

Согласно п.4 ст.93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Что касается довода административного ответчика ФИО2 об оспаривании расчета земельного налога согласно кадастровой стоимости земельного участка, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу части 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующий в спорный период, налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

П.4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно кадастровой справки от 07.07.2016г., выданной филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по РБ, дата по состоянию на которую определена кадастровая стоимость ДД.ММ.ГГГГ, реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ №, дата утверждения кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ, дата внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в РБ.

Согласно п.1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-ого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев. Предусмотренных настоящей статьей.

Постановление Правительства РБ от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, утвержденная им кадастровая стоимость в размере 35712,48 руб. налоговым органом будет использоваться в расчетах по земельному налогу за 2017 налоговый период. Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 14737666,68 руб. Результаты определения кадастровой стоимости по земельному участку в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости не оспаривались.

Таким образом, при расчете налогоплательщиком земельного налога за 2015 г. в отношении спорного земельного участка подлежала применению кадастровая оценка земель, утвержденная филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра по РБ», в данном случае в размере 14737666,68 руб.

Суд считает возможным взыскать с ответчика земельный налог за 2015 г. в размере 220529,32 руб., исчисленного по кадастровой стоимости земельного участка, определенного на налоговый период 2015 г. Суд принимает решение по заявленным требованиям, истцом указано о взыскании земельного налога в размере 220529,32 руб.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по земельному налогу, налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 4998,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ответчиком размер пени в суде не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в сумме 5455 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 220529,32 руб., пени в размере 4998,66 руб., всего 225527,66 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере5 455 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Номогоева З.К.

Верно: Судья Номогоева З.К.

Секретарь Ундонова А.Л.

Подлинник решения (постановления) находится в Октябрьском районном суде <адрес> и подшит в административное дело (материал) №а-1780/18.