Решение № 2А-1538/2024 2А-1538/2024~М-892/2024 М-892/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-1538/2024

УИД 63RS0030-01-2024-001685-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2024 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1538/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит, с учетом принятых судом уточнений, взыскать задолженность по требованию об уплате ... от 17.06.2023 г. в сумме 42679,44 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 08.11.2023 г. в сумме 37339,05 руб. (за 2023 г.).

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 5340,39 рублей, начисленные за период с 17.11.2023 г. по 26.11.2023 г. (начислены на отрицательное сальдо по ЕНС – 1112073,47 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 8766 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением: по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 188 руб.; транспортный налог с физических лиц: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 63104,12 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 75552 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 60836 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 25250 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 56250 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО 36614157: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 22192 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 3700 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305: по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 82729 руб., (за 2017 г.), по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122047 руб. (за 2018 г.), по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122047 руб. (за 2019 г.), по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122047 руб. (за 2020 г.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701325: по сроку уплаты 11.03.2019 г. в сумме 41522,35 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 92003 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 35188 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, ОКТМО 36701330: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 2868 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 3155 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 2892 руб.).

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, с которого обязан уплатить налог. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.11.2019г. по 24.10.2023г., в связи с чем, административный ответчик был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку вышеуказанные налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, а судебный приказ № 2а-3288/2023 от 14.12.2023 г. был отменен 27.12.2023 г. мировым судьей по заявлению налогоплательщика, МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без его участия не просил. При этом, воспользовался своим правом, предусмотренным ст.54 КАС РФ, на ведение дела через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности ... от 27.09.2021 и диплома ... от 16.06.2003, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия административного ответчика. Решение по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 г. оставил на усмотрение суда, в требовании о взыскании пени просил отказать или взыскать согласно периоду просрочки (с 09.01.2024 по 26.03.2024) согласно действующему законодательству.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальном предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Главой 23 Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьей 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу статьи 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действующей до 01.01.2023 г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абзацу 1,2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 232 НК РФ).

В силу ч. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.11.2019г. по 24.10.2023г., в связи с чем, административный ответчик был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

По состоянию на 01.03.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1499921,20 рублей. При этом, недоимка за 2023 год, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, составила 37 339,05 рублей за 2023 год.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по сроку уплаты 08.11.2023 г.

Размер недоимки судом проверен и признает верным. Доказательств отсутствия недоимки в указанном размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Также налоговым органом административному ответчику за период с 17.11.2023 г. по 26.11.2023 г. начислены пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 5340,39 рублей.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный для оплаты срок административным ответчиком налоги, в том числе страховые взносы за 2023 год и пени уплачены не были, ФИО1 20.06.2023 г. направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.08.2023 г. Налоговое требование передано через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 20.06.2023 г., что подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В установленный срок административный ответчик указанное требование об оплате задолженности, не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, произведено налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган 12.12.2023 г. обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 14.12.2023 г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-3288/2023.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования ... от 17.06.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.12.2023 г. судебный приказ № 2а-3288/2023 от 14.12.2023 г. отменен по заявлению налогоплательщика.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 26.03.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по страховым взносам за 2023 год налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в сумме 37 339,05 рублей, подлежат удовлетворению судом.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 5340,05 рублей суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из административного искового заявления налогового органа, суммы пеней, истребуемые административным истцом в размере 5340,39 рублей, начислены за период с 17.11.2023 г. по 26.11.2023 г. в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС в сумме 1112 073,47 рублей, образовавшегося в связи неуплатой следующих налогов, страховых взносов и сборов:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34445 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 8 766 рублей;

- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет городского округа с внутригородским делением: по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 188 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 63 104,12 рублей; по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 75 552 рублей; по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 60 836 рублей; по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 25 250 рублей; по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 56 250 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО 36614157: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 22 192 рублей; по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 3 700 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305: по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 82 729 рублей (за 2017 г.); по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122 047 рублей (за 2018 г.); по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122 047 рублей (за 2019 г.); по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 122 047 рублей (за 2020 г.);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701325: по сроку уплаты 11.03.2019 г. в сумме 41 522,35 рублей; по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 92 003 рублей; по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 35 188 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, ОКТМО 36701330: по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 2 868 рублей; по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 3 155 рублей; по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 2 892 рублей.

Размер пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2023 г. в сумме 34 445 рублей; по страховым взносам на медицинское страхование в сумме 8 766 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет городского округа с внутригородским делением, по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 188 рублей, установленный судом с учетом представленных истцом доказательств, составил 216,99 рублей.

Указанная сумма пеней включена в требование № 2365 по состоянию на 17.06.2023 г. Согласно установленным выше обстоятельствам дела, порядок взыскания недоимки по пени на сумму 216,99 рублей, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Доказательств соблюдения административным истцом процедуры направления налогоплательщику налоговых уведомлений о необходимости уплаты имущественных налогов, на которые по настоящему делу начислены пени, с подробным расчетом суммы налога, подлежащей уплате, объектах налогообложения, налоговой базе, а также сроках уплаты налога, а также доказательств направления в адрес ответчика требований об уплате имущественных налогов за 2017-2021 г.г., административным истцом не представлено и судом таких доказательств не установлено, что свидетельствует о несоблюдении административным истцом досудебной процедуры взыскания налоговой задолженности за указанные периоды. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

С учетом изложенного, требования административного истца в части взыскания с ответчика пеней подлежат частичному удовлетворению на сумму 216,99 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1327 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 37339,05 рублей и пени в размере 216,99 рублей, а всего на общую сумму 37 556,04 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1327 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 05 июля 2024 года.