Решение № 2А-1802/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-1802/2025

Производство № 2а-1802/2025

УИД 42RS0018-01-2025-000746-75


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 28 октября 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Погребняк К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 с .. .. ....г. по .. .. ....г. год был зарегистрирован в Инспекции №... в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и имел обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД (в редакции НК РФ до вступления в силу Федерального закона от .. .. ....г. № 305-ФЗ «О признании утратившими силу статей 346.26 - 346.33 НК РФ). Решением №... от .. .. ....г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на .. .. ....г. (техническая запись ЕНС .. .. ....г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50827,37 руб., в том числе по пене в сумме 9893,41 руб. (1528 руб. (пеня по НДФЛ за 2018 г.)+1545,41 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС за 2018,2019 годы) + 6819,24 руб. (пеня по страховым взносам на ОПС за 2018,2019 годы). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 11944,85 руб., в том числе пени 10944,85 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 10944,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления №...) - 844,80 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 10100,05 руб. Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от .. .. ....г. требование об уплате задолженности, направленное после .. .. ....г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до .. .. ....г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Долговым центром в соответствии со статьями 69.70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. В установленный срок требование не исполнено. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию №... от .. .. ....г. составляет 29001,59 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования, (то есть с .. .. ....г.). При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г.. года по делу №...а-3745/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, задолженность по штрафу и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 11100,05 руб., а именно: по штрафу за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 1000 руб. - по пене в сумме 10100,05 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в судебное заседание своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании ордера, в судебном заседании возражала относительно исковых требований, полагала, что административным истцом изначально пропущен срок исковой давности, поскольку налоговый орган после формирования отрицательного сальдо должен направить должнику требование в течение 3 месяцев. В данном случае, согласно доводам искового заявления отрицательное сальдо ЕНС сформировалось в январе 2023 года, в то время как административным истцом требование было направлено позднее, в связи с чем, срок для подачи искового заявления истек. Кроме того, из материалов дела видно, что не все денежные средства в рамках исполнительных производств по судебным приказам 2а-4016/2020 и 2а-2094/2021 были зачислены по целевому назначению, что является недопустимым и привело к увеличению задолженности по пене.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1, ......., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д.14).

ФИО1 с .. .. ....г. по .. .. ....г. год был зарегистрирован в Инспекции №... в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (л.д. 11-12).

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и имел обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД (в редакции НК РФ до вступления в силу Федерального закона от .. .. ....г. № 305-ФЗ «О признании утратившими силу статей 346.26 - 346.33 НК РФ).

Решением №... от .. .. ....г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на .. .. ....г. (техническая запись ЕНС .. .. ....г.) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50827,37 руб., в том числе по пене в сумме 9893,41 руб. (1528 руб. (пеня по НДФЛ за 2018 г.)+1545,41 руб. (пеня по страховым взносам на ОМС за 2018,2019 годы) + 6819,24 руб. (пеня по страховым взносам на ОПС за 2018,2019 годы) (л.д.20-21,33-37).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. составляло 11944,85 руб., в том числе пени 10944,85 руб.

Сумма пени по состоянию на .. .. ....г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №...) составляет: 10944,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления №...) - 844,80 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 10100,05 руб. (л.д.7-9,30,33-37).

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г. (л.д.15). В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.22).

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о вынесении судебного приказа подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования от .. .. ....г. №..., в котором предложено в срок до .. .. ....г. оплатить задолженность в общей сумме 29001,59 руб.

Поскольку в рассматриваемом случае сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г. (л.д.15), следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования, то есть с .. .. ....г.. Таким образом, крайним сроком для подачи заявления о вынесении судебного приказа является .. .. ....г..

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... по делу №... от .. .. ....г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.39).

С настоящим административным иском административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд ул.....г..... .. .. ....г..

Проверяя, соблюден ли административным истцом срок для подачи искового заявления, суд приходит к следующему.

Первоначально .. .. ....г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... с заявлением №... от .. .. ....г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г. вышеуказанное заявление было возвращено в связи с несоблюдением требований к форме и содержанию заявления.

.. .. ....г. налоговым органом повторно было направлено заявление мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г. заявление о вынесении судебного приказа было возвращено по вышеуказанной причине.

.. .. ....г. налоговый орган вновь обратился к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

.. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... по делу №... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 подано административным истцом в суд .. .. ....г..

Таким образом, учитывая, что первоначально .. .. ....г. МИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в установленный законом срок, однако столкнувшись с объективными обстоятельствами, которые воспрепятствовали своевременно подать административное исковое заявление, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доводы представителя административного ответчика о пропуске трехмесячного срока направления налоговым органом требования после образования отрицательного сальдо ЕНС .. .. ....г. не являются основанием для отказа во взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу и пени, поскольку все последующие действия налоговым органом были совершены последовательно и как выше указано судом пропуск срока был допущен по объективным причинам и признан судом уважительным.

Согласно представленному расчету задолженности, пеня на сумму 10 100,50 руб. сложилась из следующих сумм: пеня по состоянию на .. .. ....г. по НДФЛ в сумме 1 528.76 руб. + пеня по состоянию на .. .. ....г. по страховым взносам на ОМС в сумме 1 545.41 руб. + пеня по состоянию на .. .. ....г. по страховым взносам на ОПС в сумме 6 819.24 руб.+ пеня за период с .. .. ....г. по .. .. ....г. в сумме 2 086.88 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в сумме 844.80 руб. - уплата 1035.44 руб.

Кроме того, как установлено ранее, у административного ответчика имеется задолженность по штрафу по решению №... от .. .. ....г. в размере 1000 рублей.

При этом суд находит убедительными доводы представителя административного ответчика о том, что не все денежные средства, взысканные в рамках исполнительных производств по судебным приказам, были зачислены по целевому назначению.

Из объяснений МИФНС №... по ул.....г.....-Кузбассу следует, что на основании судебного приказа №... от .. .. ....г. на сумму 17 003.10 руб. (включая страховые взносы на ОМС за 2019 год на сумму 3 116.92 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год на сумму 13 290.84 руб., а также пеня на общую сумму 595.34 руб.) было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от .. .. ....г., которое было окончено .. .. ....г.. В связи с зачетом денежных в задолженность с более ранним сроком уплаты остаток пени по исполнительному производству составил 249,33 руб.

Кроме того, на основании судебного приказа №... от .. .. ....г. на сумму 16 787.84 руб., включая страховые взносы на ОМС за 2018 год на сумму 2 920,00 руб. (страховые взносы на ОПС за 2018 год - 13 272.50 руб., пеня 595,34 руб.) было возбуждено исполнительное производство №...-ИП от .. .. ....г. которое было окончено .. .. ....г. В связи с зачетом денежных в задолженность с более ранним сроком уплаты остаток пени по исполнительному производству составил 595, 34 руб.

Суд полагает, что указанные суммы в размере 249,33 руб. и 595,34 руб. налоговым органом были необоснованно не учтены по целевому назначению в рамках исполнительных производств по определенным судебным приказам, а были зачислены в счет погашения иной задолженности (более ранней) за иные периоды и виды налога, что является недопустимым, и подлежит исключению из расчета задолженности.

Таким образом, сумма задолженности по пене составит 9255,38 руб. (10100,05 руб. – 249,33 руб. – 595,34 руб.)

На основании изложенного, ввиду того, что до настоящего времени административным ответчиком обязанность по уплате пени и штрафа не исполнены в полном объеме, суд взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по штрафу и пене.

При установленных обстоятельствах, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по штрафу и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС подлежит частичному удовлетворению в размере 9255,38 рублей – пени, 1000 рублей - по штрафу за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от .. .. ....г. N 36 (ред. от .. .. ....г.) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от .. .. ....г. N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ......., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по пеням в размере 9 255 рублей 38 копеек, а так же сумму штрафа за непредставление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 1000 рублей.

Взысканную сумму перечислить: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983,

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2025 года.

Судья Н.В. Иванова