Решение № 2А-1034/2024 2А-1034/2024(2А-5782/2023;)~М-5029/2023 2А-5782/2023 М-5029/2023 от 30 мая 2024 г. по делу № 2А-1034/2024

Изготовлено: «31» мая 2024 года Дело №2а-1034/24

УИД 76RS0014-01-2023-005097-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2024 года

Кировский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русиновой Л.М.,

при секретаре Докторовой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ярославле дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись государственной регистрации о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 983 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год -3927 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год – 206,24 рублей, за 2016 год – 146,77 рублей, за 2017 год – 391,39 рублей, за 2018 год – 135,44 рублей, за 2019 год – 58,28 рублей, за 2020 год – 48,8 рублей, за 2021 год – 7,37 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год – 392,44 рублей, за 2018 год – 431,61 рублей и 0,02 рублей, за 2019 год – 395,66 рублей и 0,32 рублей; за 2020 год – 112,86 рублей, за 2021 год – 29,45 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 54,46 рублей, за 2018 год – 54,46 рублей, за 2019 год – 49,95 рублей, пени за несвоевременную уплату УСН за 2017 год – 1595,42 рублей; пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год – 25,17 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год – 2273,7 рублей, за 2018 год – 1317,95 рублей, за 2019 год – 1457,43 рублей, за 2020 год – 1134,38 рублей, на ОМС за 2018 год – 290,9 рублей, за 2019 год – 367,18 рублей, за 2020 год – 304,3 рублей, пени за несвоевременную уплату налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8283,23 рублей. Требования мотивирует тем, что ответчик своевременно налоги в полном объеме не уплатил.

Представитель налоговой инспекции, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены.

Исследовав материалы настоящего гражданского дела, дела о выдачи судебных приказов, суд считает, что требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 15 НК РФ установлено, что налог на имущество и транспортный налог являются местными налогами.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 (в том числе квартиры) НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.402,403,404 НК РФ. Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По делу установлено, что ответчик как собственник недвижимого имущества и транспортного средства являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику налоговым органом направленно уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3927 рублей и транспортного налога за 2021 год в размере 983 рублей, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № установлен срок оплаты налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ. Оплата в установленный срок не произведена.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд считает, что имеются основания для взыскания заявленной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3927 рублей и транспортного налога за 2021 год в сумме 983 рублей.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1,3,4 ст.75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 22443,2 рублей, пени 57,23 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5827,98 рублей, пени 14,86 рублей. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля №2а.2-1279/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц - 8693 рублей, земельному налогу – 1097 рублей, транспортному налогу 2728 рублей, НДФЛ – 390 рублей. ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было прекращено по основанию – отмена судебного акта. Вместе с тем, из материалов дела следует, что судебный приказ до настоящего времени не отменен, задолженность не погашена, возможность принудительного взыскания не утрачена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля №2а.2-1555/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц - 129 рублей, за 2020 год по налогу на имущество физических лиц – 2273 рублей, транспортному налогу 983 рублей. ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Задолженность должником до настоящего времени не погашена, производится взыскание в принудительном порядке.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рублей была взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области. 06.03.2020 года ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность должником до настоящего времени не погашена, производится взыскание в принудительном порядке.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд считает, что требования о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1457,43 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 367,18 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1134,38 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 304,3 рублей, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 431,61 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 54,46 рублей, транспортного налога за 2018 год в сумме 135,44 рублей, НДФЛ за 2018 год в сумме 25,17 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,32 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 112,86 рублей, транспортного налога за 2020 год в сумме 48,8 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 29,45 (0,71 и 28,74), транспортного налога за 2021 год в сумме 7,37 рублей являются законными и обоснованными.

В силу ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В силу ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год и 2018 год, страховых взносов на ОМС за 2018 год, на УСН за 2017 год.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31296,75 рублей, налога в связи с упрощенной системой налогообложения за 2017 год в сумме 31337,96 рублей была взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области. ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствует имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Доказательств, что постановление вновь было предъявлено к исполнению, или разрешен вопрос о восстановлении срока для его предъявления к исполнению, стороной истца не представлено.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 3783,44 рублей была взыскана постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным руководителем Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области. 13.05.2019 года ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено по п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества. Доказательств, что постановление вновь было предъявлено к исполнению, или разрешен вопрос о восстановлении срока для его предъявления к исполнению, стороной истца не представлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 15026,17 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, земельному налогу за 2017 год в сумме 1097 рублей была взыскана судебными приказами №а.2-1691/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а.2-1952/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о том, что данные судебные приказы поступали в ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля на принудительное исполнение и возбуждалось исполнительное производство в материалах дела не имеется.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 19,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7969 рублей, транспортному налогу за 2019 год в сумме 983 рублей, земельному налогу за 2019 год в сумме 1006 рублей была взыскана судебным приказом №2а.2-1057/2021 от 11.05.2021 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а.2-1057/2021 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Доказательств того, что в настоящее время имеются вступившие в законную силу судебные решения о взыскании данной задолженности с ФИО1, а также доказательств, что налоговый орган обращался с соответствующим исковым заявлением в суд стороной истца не представлено.

Учитывая действующее законодательство, суд считает, что возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 31296,75 рублей, налога в связи с упрощенной системой налогообложения за 2017 год в сумме 31337,96 рублей, задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 3783,44 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 15026,17 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год, земельного налога за 2017 год в сумме 1097 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 19,13 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7969 рублей, транспортного налога за 2019 год в сумме 983 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 1006 рублей в настоящее время утрачена, в связи с чем оснований для начисления на данную задолженность пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Стороной истца не представлено доказательств, подтверждающих возможность в настоящее время принудительного взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в сумме 2956,17 рублей и 4187 рублей, сведений о вынесении судебных приказов или решений, наличия исполнительных производств о взыскании указанной задолженности в материалы дела не представлено. С учетом изложенного суд считает, что правовых оснований для взыскания с ответчика пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы не имеется.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ответчика пени, начисленных на общую сумму задолженности по налогам и взносам в размере 189808,72 рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на общую сумму задолженности в размере 118316,73 рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенных доводов суда об утрате в настоящее время налоговым органом возможности для принудительного взыскания части задолженности ответчика по налогам и взносам, сведений налогового органа о формировании указанных задолженностей, суд считает, что размер пени следует исчислять из следующего расчета:

Общая задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84963,81 рублей: НДФЛ за 2018 год - 390 рублей; транспортный налог за 2018 год - 2728 рублей, за 2020 год – 983 рублей, за 2021 год – 983 рублей; земельный налог за 2018 год - 1097 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 8693 рублей, за 2019 год – 129 рублей, за 2020 год – 2273 рублей, за 2021 год – 3927 рублей, страховые взносы на ОПС за 2019 год – 29354 рублей, за 2020 год – 22443,2 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6135,63 рублей, за 2020 год – 5827,98 рублей. Всего сумма пени составляет 5076,59 рублей (84963,81х7,5%/300х103 дней + 84963,81х8,5%/300х120 дней).

В силу положений ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г.Ярославля подлежит взысканию государственная пошлина 563 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета транспортный налог за 2021 год – 983 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3927 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год – 135,44 рублей, за 2020 год – 48,8 рублей, за 2021 год – 7,37 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 431,61 рублей, за 2019 год – 0,32 рублей, за 2020 год – 112,86 рублей, за 2021 год – 29,45 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год – 54,46 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 1457,43 рублей, за 2020 год – 1134,38 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 367,18 рублей, за 2020 год – 304,3 рублей, пени по НДФЛ за 2018 год – 25,17 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5076,59 рублей, всего 14095,36 рублей, в остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета г.Ярославля государственную пошлину 563 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья Русинова Л.М.